Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если они соответствуют условиям и лимитам, установленным ст. 105.14 НК РФ. Отдельные виды сделок приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами.
Основным признаком контролируемой сделки является взаимозависимость контрагентов, где ключевым элементом является возможность влияния контрагентов на результаты и действия друг друга.
Следует отметить случаи, когда возникает потенциал аффилированности, который используется для определения контролируемых сделок:
- У компании или гражданина имеется доля в компании, объем которой позволяет владельцу влиять на решения по контролируемым операциям.
- Физлицо обладает должностными полномочиями и имеет возможность руководить функционированием организации.
- Физлица являются родственниками.
По субъектному содержанию контролируемые операции классифицируются:
- Сделки взаимозависимых резидентов РФ.
- Сделки, которые являются приравненными к сделкам с взаимозависимыми лицами.
- Сделки с взаимозависимыми нерезидентами РФ.
Кто сдает уведомление о контролируемых сделках
В соответствии с письмом ФНС от 24.04.2015 № ЕД-4-13/7083 и постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2014 по делу № А05-3448/2014, уведомление о контролируемых сделках должны подавать юридические и физические лица, совершившие контролируемые сделки в отчетном периоде. Каждая из сторон контролируемой сделки обязана предоставить отчет.
Исключение составляет ситуация, в которой контролируемой сделку признает только один из ее участников. Например, когда одна организация безвозмездно передает имущество взаимозависимой компании. В таком случае уведомление подает только та компания, которая получает имущество, а вот организация, которая передает имущество – отчитываться не должна, поскольку согласно п. 13 ст. 105.3, п. 16 ст. 270 НК РФ, расходы по безвозмездной сделке в расчет налога на прибыль она не включает.