При реализации товаров на экспорт применяется ставка НДС 0 %. Для подтверждения права применения данной ставки необходимо использовать реестры. Ранее экспортеры представляли подтверждающие экспорт документы, как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде.
На основании внесенных поправок законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ, с 01.01.2024 года для подтверждения ставки НДС 0% при вывозе товаров за пределы ЕАЭС, необходимо использовать специализированные электронные реестры, и направлять их в ИНФНС. В соответствующие реестры вносятся данные из таможенных деклараций и договоров с иностранными контрагентами. Также, согласно внесенным изменениям, подавать реестры на бумажном носителе больше не нужно (п.1, 9 ст. 165 НК РФ).
Согласно письму от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@, ФНС подготовила рекомендованные формы реестров, которые необходимо формировать компаниям, которые занимаются внешнеторговыми операциями. Всего их формируется 5 реестров:
- Реестр сведений из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров, предусмотренный пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ.
- Реестр сведений из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных или иных документов, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ (представляется при вывозе припасов).
- Реестр сведений из деклараций на товары, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ (представляется при реэкспорте).
- Реестр сведений из деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (представляется по международным почтовым отправлениям).
- Реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ.
Какой реестр заполнять – зависит от внешнеторговой операции, которую совершил налогоплательщик.