C 2021 года справка 2-НДФЛ включена в расчет 6-НДФЛ. ФНС России в письме от 4 августа 2021 года № СД-4-11/11028@ разъяснила, как заполнить справку о доходах физлица по дивидендам, если их сумма составляет 7 млн. рублей.
Справка о доходах в составе расчета 6-НДФЛ
Начиная с отчетного периода за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.
Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;
- приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Впервые сдавать справку о доходах (приложение № 1) в составе расчета 6-НДФЛ нужно за 2021 год.
Как заполнить справку о доходах по дивидендам в составе расчета 6-НДФЛ?
Приложение № 1
– это отчет, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего года, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Отметим, что к справке о доходах есть Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». В нем отражают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Если сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации составляет 7 млн. рублей, то ее отразите в двух Приложениях «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» отдельно.
В одном приложении отразите сведения в отношении дивидендов в сумме равной 5 млн. рублей:
- в поле «Ставка налога» — 13;
- в поле «Месяц» — 02;
- в поле «Код дохода» — 1010;
- в поле «Сумма дохода» — 5 000 000.
В другом приложении отразите сведения в отношении суммы дивидендов, превышающий 5 млн руб. (т.е. 2 млн руб.):
- в поле «Ставка налога» -15;
- в поле «Месяц» — 02;
- в поле «Код дохода» — 1010;
- в поле «Сумма дохода» — 2 000 000.
Поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняйте.
Так разъяснила ФНС России в письме от 4 августа 2021 года № СД-4-11/11028@.
Напомним, с 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%. Так, НДФЛ нужно платить:
- с суммы до 5 млн рублей по ставке НДФЛ 13%;
- с суммы свыше 5 млн рублей по ставке НДФЛ 15%.