Как заполнить форму 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года при выплате зарплаты за март в апреле.

Отчёт по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 2025 года. Сдаём по образцу, принятому в 2024 году. В 2025 году документ не подвергался изменениям.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@, в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.

Расчет налога по доходам физических лиц за первый квартал 2025 года включает:

• титульного листа;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» содержит информацию о суммах НДФЛ по датам уплаты.
• В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» должно отражаться обобщение по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного налога и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Инструкция по заполнению расчетной формы 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.

Раздел 1 расчета суммы налога на доходы физических лиц структурирован по срокам уплаты налога.

Строка 020 отражает удержанную сумму налога, которую необходимо выплатить с начала налогового периода, суммированную для всех физических лиц. Сроки перечисления налога указываются в строках 021 – 026.

Для первого квартала 2025 года вот как:

• Строка 021 — налог на доходы физических лиц за период с первого января по двадцать второго января.
• Налог на доходы физических лиц за период с 23 января по 31 января.
• НДФЛ начислен за период с 1 февраля по 22 февраля (строка 023).
• Строка 024 – налог на доходы физических лиц за период с 23 февраля по 29 февраля.
• Налог на доходы физических лиц за период с 1 марта по 22 марта включительно.
• Налог на доходы физических лиц за период с 23 марта по 31 марта.

В разделе 2 расчетной формы 6-НДФЛ указывают зарплату или авансы, выданные в отчетный период, вне зависимости от месяца выплаты.

Зарплата за март 2025 года, выплата которой произошла в апреле, в отчёт 6-НДФЛ за первый квартал не включается. Важно значение даты выплаты дохода.

Раздел 2 должен содержать информацию о выплатах за отчетный период с 1 января 2025 года по 31 марта 2025 года включительно.

По мартовской зарплате есть два варианта:

• выплачена в конце марта;
• выплачена в апреле.

Расчет 6-НДФЛ: практические ситуации

Как в форме 6-НДФЛ указать заработную плату, начисленную в конце марта 2025 года?

При заполнении расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года следует учесть особенности выплаты зарплаты с 23 по 30 (31) число месяца.

Если заработную плату за март 2025 года уплатили 28 марта, то налог на доходы физических лиц нужно перечислить до 5 апреля.

Этот налог указывается в разделе 1 раздела 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года, конкретно в строке 026.

В строке 026 укажите сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 марта, для которого крайний срок подачи уведомления – 3 апреля, а срок оплаты – 5 апреля.

При заполнении раздела 2 обратите внимание: в расчете за первый квартал 2025 года зарплата за март включается в поля 120 и 131 раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Строка 140 представляет собой общую сумму начисленного налога всем физическим лицам в накопительном порядке с начала года. Учтите, что здесь следует отразить налог, рассчитанный за период с 1 января по 31 марта 2025 года.

Строка 160 содержит общий размер вычисленного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по всем сотрудникам с данной ставкой. В разделе 2 данной строки указана сумма удержанного налога за отчётный период.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная по датам выплат, указана в строках с 161 по 166.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года при условии, что заработная плата за март выплачена в апреле?

Невыплаченная заработная плата не учитывается в отчете по 6-НДФЛ.

Если зарплату за март выплатили в апреле, то её не включают в отчёт за первый квартал 2025 года.

Такую заработную плату следует включить в отчет 6-НДФЛ за первый полугодие.

Премии за прошлые периоды, выданные до 31 марта, необходимо отразить в 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.