Как заплатить агентский НДС за иностранца

Если вы для собственных нужд или для продажи по посредническим договорам покупаете товары, работы, услуги у иностранных поставщиков, в ряде случаев вы будете обязаны заплатить за них НДС. Когда это бывает нужно и как определить сумму налога?

Налоговый агент по НДС — кто это?

Российские компании и ИП признаются налоговыми агентами
в случаях, определенных НК РФ.

При этом 2 из них относятся к случаям покупки товаров, работ, услуг у иностранных поставщиков. Это покупка для собственных нужд или в качестве посредника с участием в расчетах. 

Платить НДС за иностранца придется, если (п. 1, 2, 5 ст. 161 НК РФ):

• иностранная организация не состоит в РФ на налоговом учете, то есть не имеет ИНН;
• место реализации по сделке — территория РФ
  ;
• операция относится к облагаемым НДС
  .

Налог рассчитывают отдельно по каждому иностранному партнеру, а затем так же в отдельности налоговые агенты заполняют налоговую декларацию .

Величина НДС при покупке товаров

При покупке товаров у иностранцев НДС определяется по расчетной ставке . Стоимость товаров с учетом НДС умножают на 20/120 (10/110).

Если договор не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, то стоимость товаров без НДС увеличивают на размер НДС На расчетную ставку 20/120 или 10/110 умножают полученный результат.

 Пример. Как рассчитать агентский НДС
По договору стоимость приобретаемых у иностранной компании товаров составляет 100 000 рублей, сумма НДС не указана. Реализация облагается НДС по ставке 20%. Сумма налога, которую должен заплатить агент, составит 20 000 руб. ((100 000 руб. + 100 000 руб. х 20% процентов) х 20/120).

НДС за иностранца-нерезидента можно заплатить из собственных средств (п. 3 ст. 171 НК РФ). Российский покупатель при этом самостоятельно рассчитывает налоговую базу, увеличив стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. А затем принимает налог к вычету.

Если российская фирма действует в качестве посредника, то сумма НДС, который она должна заплатить за иностранца, равна стоимости продукции без НДС, умноженной на ставку налога (20% или 10%).

Налог исчисляют на дату отгрузки.

Когда перечислять налог

Порядок перечисления НДС в бюджет
зависит от того, что приобретено у нерезидента: товары или работы (услуги).

При покупке товаров НДС уплачивают в общем порядке – тремя платежами ежемесячно (не позднее 25 числа каждого месяца ) после истечения отчетного квартала.

При покупке работ и услуг – вместе с перечислением денег продавцу.

При расчетах в иностранной валюте стоимость товаров нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления денежных средств (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Читать оригинал