Российская организация может зачесть налог, уплаченный по недвижимости в иностранном государстве, при уплате налога на имущество в нашей стране. Какие предусмотрены особенности зачета и порядка заполнения декларации по налогу на имущество в таком случае.
Особенности зачета налога на имущество
Суммы налога на имущество, которые организация уплатила в отношении зарубежной недвижимости, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации (п. 1 ст. 386.1 Налогового кодекса).
При этом установлено ограничение: уменьшается не вся сумма налога на имущество, а только та его часть, которая была рассчитана в отношении конкретного имущества.
Обратим внимание!
Размер зачитываемой суммы налога, уплаченного на территории другого государства, не может превышать размер налога, который уплачивается в РФ в отношении соответствующего имущества.
Сумму превышения зачесть нельзя (письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-05-05-01/85).
При этом налог исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимости (п. 3 ст. 382 Налогового кодекса).
Если у российской организации есть несколько объектов зарубежной недвижимости, то зачет уплаченной по ним суммы налога производится по каждому такому объекту отдельно при уплате налога в нашей стране.
К таким выводам приходил Минфин в письме от 08.07.2020 № 03-05-04-01/59252.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
При наличии у организации зарубежной недвижимости, в отношении которой был уплачен налог на имущество, заполняется раздел 2 налоговой декларации.
При наличии права на зачет налога организация в таком случае по строке «Код вида имущества (код строки 001)» проставляет код вида недвижимого имущества 04 («Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства»).
Если у организации есть несколько объектов недвижимости в одном иностранном государстве и налог по ним она уплачивает отдельными платежными документами, то ей следует заполнять несколько разделов 2 Декларации по налогу на имущество.
Код «04» по строке «Код вида имущества (код строки 001)» при этом проставляется в отношении каждого объекта, по которому налог был уплачен отдельным платежным поручением.
На это обратила внимание ФНС в письме от 29.07.2020 № БС-4-21/12181.
Документы для зачета налога на имущество
Для зачета налога на имущество организаций российская организация должна представить в налоговую инспекцию:
- заявление на зачет налога;
- документ об уплате налога за пределами территории РФ, заверенный налоговым органом иностранного государства.
Документы о зачете организацией представляются вместе с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором налог был уплачен за пределами РФ (абз. 4 п. 2 ст. 386.1 Налогового кодекса).
Следовательно, зачет налога на имущество возможен по итогам календарного года, в котором такой же налог был уплачен в иностранном государстве.