Если депонированная заработная плата оказалась невостребованной, ее сумму включают во внереализационные доходы и облагают налогом на прибыль. Нужно правильно выбрать момент, когда списывать и включать в налоговую базу.
Что включают в расходы на оплату труда
Согласно статье 129 Трудового кодекса оплата труда работника включает:
- вознаграждение за труд ;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
В расходы налогоплательщика на оплату труда
включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах: вознаграждение за труд, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Расходы, связанные с оплатой труда работников, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.
Основная форма выплаты заработной платы
– денежная. Порядок выплаты заработной платы регулирует статья 131 Трудового кодекса.
Фирма может выплачивать зарплату как наличными через кассу, так и перечисляя деньги в банк на зарплатные карточки работников.
Когда депонируют зарплату
Заработная плата работнику выдается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если в согласованный день выплаты сотрудник отсутствовал на работе и не смог получить из кассы свои деньги, зарплату придется депонировать.
Депонируют заработную плату только тогда, когда работники свое вознаграждение за труд получают наличными из кассы. Суммы невыплаченной из кассы зарплаты нужно сдать обратно в банк.
Депонированная зарплата в дальнейшем может быть выдана работнику, когда он за ней обратится, или списана.
В какой срок списывают депонированную зарплату
Если депонированная заработная плата не была востребована (работником или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника
) в течение 3 лет, ее списывают (ст. 196 ГК РФ). Списанные суммы включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом — в состав внереализационных доходов
.
Трехгодичный срок исчисляют начиная со дня, следующего за днем депонирования.
Чтобы списать невостребованную депонированную зарплату, нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации.
Неполученная сумма депонируется вместе с НДФЛ, так как налог удерживается только при выдаче зарплаты работнику. Вместе с налогом она и списывается.