В расчете 6-НДФЛ необходимо учесть все премии и налоги, удержанные из них. При этом, при отражении данного дохода важно учитывать дату фактической выплаты, поскольку именно она определяет отчетный период, в который будет включена премия.

До 25 февраля 2026 года организации должны представить в налоговую инспекцию годовой расчет по форме 6-НДФЛ. Данный отчет охватывает период 2025 года.

Премия, начисленная после Нового года, отражается в отчете 6-НДФЛ

Дата получения дохода работником имеет значение, поскольку она определяет порядок уплаты НДФЛ в бюджет и влияет на формирование отчета 6-НДФЛ. Премии, являясь видом дохода, также требуют внимания к дате выплаты.

В соответствии с пунктом 1 подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, датой получения премии является день ее выплаты или дата передачи премии в натуральной форме).

В день выплаты премии бухгалтер обязан рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц с премии необходимо указать в общем порядке:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;
• налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.

Если премия была выплачена в январе 2026 года

Вознаграждения могут выплачиваться в различных формах: единовременно, ежемесячно, ежеквартально, по результатам года и так далее.

Способ начисления премий зависит от их вида, применяемого в организации. К примеру, квартальные премии рассчитываются в заключичный день квартала и выплачиваются в начале следующего отчетного периода.

При формировании отчета 6-НДФЛ не имеет значения дата начисления дохода, учитывается только дата его выплаты.

Если премия за третий квартал или годовая премия была выплачена 13 января 2026 года вместе с заработной платой, то этот доход и налог на доходы физических лиц, удержанный с него, отражаются в форме 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года.

Это означает, что данные выплаты не включаются в годовой отчет, вне зависимости от периода, за который они начислены, и даты начисления.

При расчете 6-НДФЛ за 2025 год необходимо учесть все премии, выплаченные до конца 2025 года.

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ за 2025 год

Сдача отчета 6-НДФЛ за 2025 год осуществляется по форме, утвержденной приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ и измененной приказом от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Премии, которые были выплачены, облагаются двумя видами 6-НДФЛ:

• в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;
• в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.

Как отражать премию в разделе 1

В Раздел 1 содержит информацию об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

В разделе 1 при оформлении выплаты премии следует указать следующие суммы:

• строка 020 – НДФЛ, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 — 026 – НДФЛ, подлежащий перечислению к определенному сроку.

Как отражать премию в разделе 2

В Разделе 2отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Во вторую часть включается размер премии, а также сумма налога, которая была определена и изъята.

Премия должна быть учтена в отчете за тот период, когда она была произведена.

В разделе 2 информацию о премии следует указать в следующих строках:

• 120 – сумма начисленной премии;
• 131 – налоговая база по НДФЛ;
• 140 – сумма исчисленного НДФЛ;
• 160 – сумма удержанного НДФЛ;
• 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.