Доходы в натуральной форме работников облагаются НДФЛ и, соответственно, попадают в расчет 6-НДФЛ. Сложности возникают в том, что бухгалтер не всегда сразу может удержать НДФЛ, так как у работника может не быть денежного дохода.
Датой получения дохода в натуральной форме для исчисления НДФЛ считается дата его передачи работнику. В эту дату нужно исчислить налог. Удержать налог работодатель должен с ближайшей денежной выплаты физлица.
Как в расчете 6-НДФЛ отражать доход работника в натуральной форме? Пример заполнения
Прежде чем перейти к примеру, нужно отметить важные правила при сдаче расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года. Срок его сдачи — 25 октября.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года. Так, строка 020 – это перечисленный НДФЛ за период 01.01.2024 по 30.09.2024. У нее свои «подстроки» 021-026 по срокам перечисления. Для 9 месяцев 2024 года это:
-
строка 021 – НДФЛ за период с 1 по 22 июля;
-
строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 июля;
-
строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 августа;
-
строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 31 августа;
-
строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 сентября;
-
строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 30 сентября.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ – обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом. Здесь обратите внимание на строки 140 и 160.
В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отражают обобщенную по всем работникам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. В строке 160 «Сумма налога удержанная» указывают обобщенные по всем работникам данные по удержанному НДФЛ по определенной ставке нарастающим итогом с начала календарного года.
В отчете за 9 месяцев 2024 года суммы НДФЛ удержанного должны быть за период с 01.01.2024 по 30.09.2024 г.
С доходом работника в натуральной форме нужно быть внимательнее, так как не всегда НДФЛ с него попадает в отчетный период.
Пример. Как отразить доход в натуральной форме в расчете 6-НДФЛ
30 сентября 2024 года работнику был выплачен доход в натуральной форме в виде ценного подарка на сумму 20 000 руб. НДФЛ с этого дохода работодатель смог удержать только из ближайшей денежной выплаты. Это 4 октября 2024 года, в день выплаты зарплаты.
НДФЛ с натурального дохода составил 2080 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) х 13%).
Напомним, что у работника есть необлагаемый минимум в год – 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года данные суммы отражать не нужно, так как в третьем квартале налоговый агент не смог удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года натуральны доход и НДФЛ с него нужно отразить:
-
по строке 120 – 20 000 руб., т.е. полную сумму дохода в натуральной форме;
-
по строке 130 – 4000 руб., это необлагаемый годовой лимит;
-
по строке 131 – 16 000 руб., т.е. налоговая база по натуральному доходу;
-
по строке 140 – 2080 руб., это исчисленный налог;
-
по строке 170 – 2080 руб., это налог, не удержанный налоговым агентом.
Обратите внимание, что в рассматриваемом примере исчисленный (но не удержанный!) НДФЛ не попадает в строки 160 – 166 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года. Данный удержанный НДФЛ попадет уже в годовой отчет.
В статье использованы фото с сайта freepik.com