Вышло новое письмо ФНС, в котором инспекторы разъясняют, как уменьшить налог по УСН (авансовый налог) на уплаченные фиксированные страховые взносы в связи с введением ЕНП.
Документ – письмо ФНС России от 25 апреля 2023 года № СД-4-3/5326@.
Новых разъяснений в указанном письме нет, это ФНС и Минфин уже разъясняли ранее, на них и ссылается ФНС.
Любой ИП на УСН знает, что Налоговый кодекс разрешает уменьшать авансовые платежи на уплаченные в данном отчетном периоде фиксированные страховые взносы. В связи с переходом на ЕНП вопросов на эту тему возникло много. Чиновники выделяют два способа.
Два способа уменьшить аванс по УСН на страховые взносы
Для уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году можно выбрать один из следующих вариантов.
1. Уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Так разъяснял Минфин России в письме от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254.
2. Уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП.
При этом у упрощенца на последнее число отчетного периода, в отношении которого производится уменьшение налога, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН.
В таком случае заявление о зачете направлять не нужно.
Так разъясняла ФНС России в письме от 31 января 2023 г. № СД-4-3/1023@.
Вот какой пример приводят инспекторы в новом письме:
Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9000 рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9000 рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 000 рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 000 рублей на указанные страховые взносы в размере 9000 рублей.