Смягчающие обстоятельства помогут организации уменьшить размер штрафа. Если фирма считает, что у нее есть уважительные причины, то ей надо заявить о них налоговикам и приложить подтверждающие документы. В этом случае налоговики рассмотрят заявление организации и при обоснованности ее требований снизят начисленный штраф.
Как уменьшить штраф в налоговой
ИФНС должна снизить штраф, если есть хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство. К числу уважительных причин налоговики могут отнести, например:
- несущественное опоздание с уплатой налога;
- совершение нарушения впервые;
- значительное превышение размера штрафа над суммой ущерба;
- большой объем истребуемых налоговиками документов.
Полный перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса. При этом перечень не является исчерпывающим. Во внимание могут принять и иные заслуживающие внимание обстоятельства.
Например, налоговики рекомендуют учитывать признание вины и устранение ошибок, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания и т.д.
Размер штрафа должны снизить минимум в 2 раза. Однако, до нуля его размер не уменьшат.
Причем проверять наличие обстоятельств, которые могут способствовать снижению штрафа, должен руководитель ИФНС либо его заместитель. Такая обязанность возложена на этих лиц независимо от заявления организации. Проверить, есть ли такие обстоятельства, они должны при рассмотрении акта проверки, в котором зафиксировано нарушение.
Однако, ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств, рекомендуем вам все-таки подать. Например, чтобы сообщить о тяжелом финансовом положении фирмы. Поскольку такое обстоятельство, скорее всего, самостоятельно налоговики установить не смогут.
В случае, если ИФНС не учтет ваше ходатайство, можете пожаловаться на это в вышестоящую налоговую.
Налоговики придерживаются такой же точки зрения. Чтобы снизить количество жалоб, они рекомендуют при рассмотрении материалов налоговой проверки обращаться в инспекцию с ходатайством о снижении штрафных санкций и подтверждающими документами.
Также по теме:
Как уменьшить штраф в суде
Размер налогового штрафа можно уменьшить и в суде.
Причем заявить в суде о снижении санкции вы можете даже в случае, если при досудебном рассмотрении спора налоговики уже учли ваши обстоятельства и уменьшили штраф (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Заявить о снижении штрафа вы сможете даже в случае, если у вас есть и отягчающие обстоятельства. Суды не считают, что при наличии такого факта вы не вправе просить об уменьшении штрафов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019).
В суде наличие или отсутствие уважительных причин должны установить без каких-либо ваших дополнительных просьб. Это обязанность суда.
Однако, также рекомендуем подготовить отдельное ходатайство для суда с просьбой учесть смягчающие обстоятельства для уменьшения суммы штрафа.