В организации работает сотрудник-иностранец, у которого есть патент. Как его работодателю уменьшить с НДФЛ с доходов специалиста на сумму уплаченных авансов?
На этот вопрос Министерство финансов РФ ответило в письме от 25.11.2022 № 03-04-05/115454.
НДФЛ и ЕНП
Работники, у которых есть патент, платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Это делается за весь период действия выданного ими патента.
Сумма платежа фиксированная и составляет 1200 рублей в месяц. Она корректируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента, который каждый год субъекты страны устанавливают своими законами.
Работодатель, у которого есть патентные работники-иностранцы, должен учитывать, что НДФЛ с выплат им не входит в ЕНП. В платежке при этом следует указать такое наименование оплаты: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
Как сократить годовую сумму налога на авансы
Работодатель, являющийся налоговым агентом, считает и платит НДФЛ, учитывая фактически полученный работником-иностранцем заработок.
При этом годовую сумму НДФЛ разрешается сократить на авансовые платежи, перечисленные в период действия патента.
Для этого работодателю необходимо получить из ИФНС Уведомление, которое подтверждает право «зарубежного» специалиста на сокращение годовой суммы налога.
Кроме того, от самого работника потребуется заявление об уменьшении налога за соответствующий налоговый период на уплаченные авансы, и документы, которые подтверждают перечисление денег.
Следовательно, работодатель после получения Уведомления от инспекторов вправе пересчитать налог, удержанный из доходов иностранного специалиста, сократив его на авансы, относящиеся к определенному налоговому периоду. Если сумма авансов больше итогового налога, вернуть или зачесть разницу нельзя.