У penyчатков в качестве первичногy документа и счета-фактуры проверяют обязательные реквизиты, включая единицу измерения. Какую единицу измерения следует указывать при предоставлении услуг?
Может ли опечатка повлиять на НДС-вычет?
Когда применяют УПД
Универсальный передаточный документ (УПД) В качестве документа учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и для расчетов по НДС (как счет-фактура) используется УПД.
Утверждается, что аналогично счет-фактуре, УПД можно подавать в налоговую инспекцию посредством телекоммуникационных каналов связи в электронном виде.
Федеральная налоговая служба 15 ноября 2024 года приказом № ЕД-7-26/1032@ утвердила электронный формат УПД для отражения сведений об отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг или имущественных прав. Приказ действует с 23 января 2025 года.
Оформление УПД возможно при отправке товара, выполнении услуг или работ, передачи прав собственности. Форму УПД могут использовать организации, применяющие спецрежимы налогообложения: УСН и ЕСХН.
Большую часть уточняющего письма составляют данные счета-фактуры, которые заполняют в соответствии с положениями постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Для части, К первичному документу обязательно предъявляются реквизиты. Требования, определённые пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учёте.
В состав обязательных реквизитов УПД входят измерители хозяйственных операций, представленные в натуральном или денежном виде, с указанием единиц измерения.
Код единицы измерения: где брать
В строке второго раздела таблицы УПД, соответствующей счет-фактуре, в графе 2 указывают код единицы измерения. В графе 2а – её условное обозначение. В графе 3 – количество (объем).
Сведения об единицах измерения заимствуются из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утверждённого Постановлением Госстандарта от 26 декабря 1994 г. № 366.
Код 796 соответствует единице измерения «штука» (обозначается «шт»), код 006 – «метр» («м»), код 657 – «изделие» («изд») и так далее.
Что делать, если в классификаторе отсутствует нужное наименование?
В чем измеряется услуга
В классификаторе единиц измерения отсутствует код для услуги. Из-за этого при предоставлении услуг часто используют код 796, который относится к штукам.
Услуга — действие, итоги которого не обладают материальной формой согласно п. 5 ст. 38 НК РФ. Из-за этого услугу нельзя измерить в штуках.
Форма УПД также служит основанием для вычета заказчиками услуг сумм НДС. В ней должны быть указаны количество, единица измерения реализуемого товара или услуги, а также цена за единицу измерения (подп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ), если это возможно.
В графах «единица измерения», «количество» при отсутствии возможности заполнить их ставится прочерк (подп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Минфин неоднократно указывает на это (см., например, письмо от 5 июня 2015 г. № 03-07-09/32579 и др.). С этим соглашались суды (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. № Ф08-1159/2016). Цена за единицу измерения – это цена услуги по прейскуранту.
Не стоит гадать. Если реализуемый товар (работы, услуги) измеряется единицами, которых нет в Классификаторе единиц измерения, то в соответствующих графах счета-фактуры или УПД ставятся прочерки.
Неверно указанная единица измерения не повлияет на вычет.
Неправильный код единицы измерения в счете-фактуре, например, указание «штук» вместо прочерка при учете услуг, не влияет на НДС-вычет заказчика.
Эта ошибка не критична и не повлечет отказ в вычете. Критическими считаются лишь те, которые мешают определить (п. 2 ст. 169 НК РФ).
- продавца;
- покупателя;
- наименование товаров (работ, услуг);
- стоимость товаров (работ, услуг);
- ставку НДС;
- сумму налога, предъявленную покупателю.