НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет. Поэтому отдельные расходы во время вынужденного простоя учесть в базе по прибыли можно, но в особом порядке — письмо Минфина от 11 августа 2023 г. № 03-03-06/1/75383.
Какие расходы уменьшают прибыль
Расходы, которые уменьшают прибыль, подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг (они, в свою очередь, подразделяются на прямые и косвенные);
- внереализационные расходы.
Состав прямых затрат, которые включаются в себестоимость каждого конкретного вида продукции, НК РФ не предусматривает. Указывает лишь на то, что их выбор должен быть обоснован.
Главное: к прямым расходам относятся те затраты, которые имеют явную связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг:
- стоимость сырья и материалов;
- амортизация производственного оборудования;
- заработная плата производственного персонала;
- в торговле – цена товаров, таможенные пошлины, доставка, затраты на страхование.
Единственная трата, которую НК РФ прямо относит к косвенным расходам, – это амортизационная премия (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ). Это часть стоимости основного средства, которую единовременно списывают в период ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258).
Четкого перечня косвенных расходов в НК РФ тоже нет. Как правило, таковыми считают:
- заработную плату и начисленные на нее взносы на обязательное социальное страхование управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве, торговле, выполнении работ, оказании услуг;
- расходы на ремонт ОС;
- расходы на аренду непроизводственных объектов;
- затраты на командировки;
- расходы на рекламу;
- амортизацию по основным средствам, которые не используются для производства продукции (мебели, оргтехники, компьютеров, транспорта, предназначенных для управленческого персонала).