После обнаружения переплаты по транспортному налогу, бухгалтерия вправе подать уточненную декларацию к уменьшению. Такая корректировка для целей налогообложения прибыли считается новым обстоятельством. Излишне уплаченную сумму налога нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.
При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога, авансовых платежей по нему включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Как влияет ошибка с переплатой транспортного налога на налоговую базу по прибыли
Транспортный налог уменьшает налог на прибыль. Если налог заплатили в большей сумме, чем нужно, завысили расходы по прибыли. После подачи уточненки по транспортному налогу придется корректировать базу по налогу на прибыль.
О том, как это сделать Минфин России рассказал в письме от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38979
П.1 ст. 54 НК РФ установлено, что организации исчисляют налог по итогам каждого налогового периода на основе документов, подтверждающих данных о налогооблагаемых объекте и данных бухгалтерского учета.
При обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок в исчислении налоговой базы за прошлые периоды перерасчет базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки.
Если определить период совершения ошибок не представляется возможным, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается за тот налоговый период, в котором ошибки обнаружены.
Бухгалтерия вправе пересчитать налоговую базу и сумму налога за прошлый налоговый период, в котором допущена ошибка, даже в тех случаях, когда ошибки привели к переплате налога.
Переплатив налог в предыдущих периодах, компания понесла затраты. Если они соответствует требованиям ст. 252 НК, документально подтверждены и экономически обоснованы, бухгалтерия правомерно отнесла их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ.
Свою позицию по этому вопросу ВАС РФ изложил в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Это касается и случаев переплаты налога вследствие неприменения льготы.
Учет в составе расходов первоначально неправильно исчисленной суммы транспортного налога не может квалифицироваться как ошибочный.
Поэтому, при подаче уточненок по транспортному налогу в связи с выявлением переплаты, корректировку нужно рассматривать как новое обстоятельство, по которому у компании возникает внереализационный доход в текущем налоговом периоде.