В результате строительства автодороги возникла обязанность переноса части хозяйственных построек организации. На их переустройство на другом месте ФКУ выделило денежные средства. Надо ли учитывать в доходах компенсацию, полученную для переустройства основных средств?
Особенности учета работ по переустройству основных средств
С 1 января 2019 года в доходах не учитывают результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств (пп. 11.2 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).
Но для этого должны выполняться 3 обязательных условия:
- объекты основных средств должны принадлежать организации на праве собственности или оперативного управления;
- работы по переносу или переустройству выполняю сторонние организации в связи с созданием иного объекта капитального строительства;
- перенос или переустройство имущества компании связаны со строительством государственного или муниципального объекта и финансируется за счет средств бюджета.
Данное освобождение от уплаты налога на прибыль применяется только в отношении полученных результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств по договору с подрядной организацией и бюджетном финансировании.
Учет в доходах компенсации по переустройству основных средств
Что касается доходов, полученных организацией в качестве компенсации понесенных расходов, которые возникают при осуществлении работ по переносу, переустройству основных средств в рамках создания государственных объектов капитального строительства, то такие доходы, по мнению Минфина, не подпадают под действие подпункта 11.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.
Соответственно, их надо включать в расчет налога на прибыль.
При этом понесенные компанией расходы в рамках проведения вышеуказанных работ также подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
На это обращал внимание Минфин в письмах от 11.11.2020 № 03-03-05/98157, от 15.09.2020 № 03-03-06/1/80870.
Суммы компенсации расходов на реконструкцию, переустройство или перенос имущества компании можно учесть во внереализационных доходах на основании п. 3 ст. 250 Налогового кодекса, а в бухгалтерском учете – в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99).
К такому выводу приходят и суды (постановления Третьего Арбитражного Апелляционного суда от 13.06.2017 № 03АП-1737/17, от 06.03.2018 N 03АП-403/18).