ФНС в информационном сообщении от 3 августа дала краткий обобщающий комментарий по вопросу применения налоговых поправок о расходах на профилактику лечения и распространения новой коронавирусной инфекции.
Расходы по Закону № 121-ФЗ
Федеральным законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ были внесены поправки в статью 264 НК РФ.
Перечень прочих расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности был расширен.
В него дополнительно включены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований по профилактике новой коронавирусной инфекции.
Эти предметы не являются амортизируемым имуществом. Их стоимость включается в состав расходов по мере ввода в эксплуатацию.
Норма действует с 1 января 2020 года.
Лабораторные исследования
При расчете налоговой базы по прибыли фирмы могут учитывать расходы на оплату услуг по проведению лабораторных исследований на наличие у работников новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней.
Если обязанность проводить эти исследования установлено действующим законодательством, такие расходы будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом — письмо Минфина России от 23 июня 2020 г. № 03-03-10/54288.
Оборудование для диагностики
В составе прочих расходов по налогу на прибыль можно учесть расходы на приобретение, изготовление, доставку и подготовку к эксплуатации медицинских изделий для диагностики новой коронавирусной инфекции.
Особенность в том, что они учитываются в расходах в полном объеме, даже если по всем признакам могут относиться к амортизируемому имуществу.
Утвержден перечень таких медизделий Постановлением Правительства РФ от 21 мая 2020 г. № 714.
В него входят, в частности:
- электронные термометры;
- аппараты для измерения артериального давления;
- аппараты ИВЛ.
Последние, кстати, довольно дорогостоящие изделия. Но в отношении таких предметов тоже есть новая норма. Они не относятся к амортизируемому имуществу и не подлежат амортизации на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 256 НК РФ.