Организация вправе учитывать в расходах затраты в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании вступившего в законную силу решения суда, суммы штрафов, пеней, неустоек, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.
Каков порядок отказа от авиабилета и получения уплаченных за него средств?
Пассажир должен уведомить авиаперевозчика об отказе от перелета не позднее, чем за 24 часа до окончания времени регистрации на указанный в билете рейс.
В этом случае он ему может быть возвращена уплаченная за воздушную перевозку провозная плата. Исключение составляют суммы расходов перевозчика, фактически понесенных и связанных с исполнением обязательств по договору воздушной перевозки пассажира (пп. 1 п. 1 ст. 108 Воздушного кодекса).
Если пассажир нарушил срок уведомления авиаперевозчика о своем отказе от перелета, то пассажиру возвращается уплаченная за воздушную перевозку провозная плата.
Но при этом авиакомпания вправе удержать:
- неустойку в размере 25% уплаченной провозной платы;
- и сумму своих фактически понесенных и связанных с исполнением обязательств по договору воздушной перевозки пассажира расходов.
Если пассажир уведомил перевозчика об отказе от воздушной перевозки после окончания времени регистрации пассажиров на указанный в билете рейс, то он не вправе рассчитывать на возврат уплаченных за воздушную перевозку сумм (пп. 3 п. 1 ст. 108 Воздушного кодекса).
Как учесть штраф за возврат авиабилета по налогу на прибыль?
В случае отмены командировки организация вправе учитывать понесенные ею невозмещаемые расходы при условии, что они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса, а также, если такие расходы не поименованы в статье 270 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642).
При отмене командировки в расходах по налогу на прибыль можно учесть сумму неустойки, которую удерживает авиакомпания при возврате билета, при условии, что это соответствует указанным требованиям.
К такому выводу приходил Минфина и в письмах от 18.05.2018 № 03-03-07/33766, от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890.
В случае, если командировка отменена в связи с распространением коронавирусной инфекции, неустойку, удержанную авиаперевозчиком, можно учесть как убытки от чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса).
Однако, если командировка не состоялась по вине работника, учитывать неустойку за возврат билета неправомерно (письмо ФНС России от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@).