Применять заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии или поручительства в 2022 и 2023 годах имеют многие налогоплательщики при ряде условий. Одно из которых – соблюдение лимита такого возмещения.
Кто получил право на упрощенный порядок возмещения НДС
Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ на 2022 и 2023 расширил основания для применения заявительного порядка возмещения НДС.
Первое условие. На дату представления заявления налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.
Получается, что очень многие, практически все налогоплательщики имеют право на получение вычета в более быстрые сроки.
Но нужно еще выполнить условие о лимите такого возмещения.
То есть сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов
, уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок.
Как соблюдать лимит возмещения
Итак, сумма, которую можно будет возместить в ускоренном порядке без банковской гарантии или поручительства, ограничена определенным лимитом.
Отслеживать его нужно нарастающим итогом. Об этом напомнила ФНС в информации от 8 июля 2022 г.
Если возмещаемая сумма оказалась больше, то для применения заявительного порядка необходимо представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство — в части превышения.
Пример. Как не превысить лимит возмещения НДС в ускоренном порядке без банковской гарантии
Предположим, в 2021 году фирма заплатила в бюджет 1 000 000 рублей налогов. Такую сумму НДС фирма может возместить в ускоренном порядке в 2022 году.
Фирма не находится ни в процессе ликвидации, ни реорганизации, ни банкротства.
По итогам 1 квартала 2022 года фирма заявила к вычету в заявительном порядке без банковской гарантии 650 000 рублей.
Во 2 квартале 2022 года начислено НДС к возмещению из бюджета 500 000 руб. Из них без банковской гарантии можно будет возместить 350 000 руб. (1 000 000 - 650 000).
Под оставшуюся сумму в размере 150 000 руб. (500 000 - 350 000) придется представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство.
Уплата налогов и сборов за предыдущий год подтверждается налоговыми платежными поручениями. Учитываются суммы, перечисленные в бюджет платежками, в которых в поле 71 «Дата списания со счета плательщика» указана дата прошлого года. То есть это дата, относящаяся к году до года подачи заявления.