Если в расчете налогооблагаемой прибыли были неверно включены страховые взносы в большем объеме, чем положено, это не является ошибкой. Данное несоответствие следует рассматривать как новое обстоятельство, которое влечет за собой возникновение внереализационного дохода в течение текущего отчетного (налогового) периода.
По мнению Минфина, сумму страховых взносов, учтенную в составе расходов сверх необходимого, нельзя считать ошибкой письме №03-03-06/1/58471 от 16.06.2025
Порядок корректировки налоговой базы по прибыли в случае обнаружения ошибок регламентирован пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, если расходы были признаны в сумме, превышающей допустимую, и это привело к занижению налога на прибыль, их следует исключить из налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда они были учтены.
Данное правило не применяется к страховым взносам, которые включаются в состав иных расходов для целей налогообложения прибыли (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).
В отношении некорректного учета страховых взносов при определении налогооблагаемой прибыли Минфин России провел анализ письме №03-03-06/1/58471 от 16.06.2025. По мнению специалистов ведомства, включение в состав расходов суммы страховых взносов, уплаченных сверх необходимого, не является ошибкой.
Бухгалтерия относит на вычет в составе расходов по прибыли ту сумму страховых взносов, которая была начислена, отражена в расчете по страховым взносам (РСВ) и уплачена. В случае выявления ошибок в расчетах и их последующей корректировки, это считается новым обстоятельством, которое влечет за собой возникновение внереализационного дохода в течение текущего отчетного (налогового) периода.
Сумму страховых взносов, ранее необоснованно включенную в состав расходов, необходимо отнести к внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли в текущем периоде.