Отражение имущественных вычетов в строке 130 отчета 6-НДФЛ требует особого внимания.
Как работодатель оформит имущественный вычет для сотрудника?
Вычет при покупке жилья позволяет получить возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Работодатель может предоставлять имущественные вычеты сотрудникам при соблюдении следующих условий:
- Они официально трудоустроены.
- Из их доходов регулярно удерживается НДФЛ.
- В порядке личных интересов сотрудники заявили руководителю о желании получать вычеты и доказали своё право на это обращением в налоговую инспекцию.
Чтобы оформить вычет, сотрудник должен подать заявление в налоговую инспекцию. При этом, налоговая инспекция, изучив заявку, отправит работодателю уведомление о подтверждении права сотрудника на вычет по транспортному налогу.
По получении из налоговой службы уведомления о праве на вычет работодатель:
- Проверяет правильность реквизитов уведомления.
- Новый размер налога рассчитывается с учётом суммы вычета.
- Снижает размер налога на доходы физических лиц, вычисляемого с ежемесячной заработной платы работника.
Эти действия производятся исключительно на основании статей 210, 217, 224 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как рассчитать имущественный вычет при составлении налоговой декларации по доходам физических лиц?
Форма и правила составления отчета 6-НДФЛ меняются регулярно. Действующая в 2025 году форма утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Код формы (КНД) остался прежним — КНД 1151100.
Вычеты имущественного характера, полученные работником от работодателя, указываются в разделе 2 раздела 6 формы 3-НДФЛ по строке 130.
Строка 130 используется для указания сумм стандартных, социальных и имущественных вычетов, данных работникам. Ее заполнение производится накопленно с начала года, суммируя данные по всем категориям вычетов.
Для определения сумм, включаемых в строку 130 декларации, необходимо руководствоваться перечнем кодов вычетов из Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В этом документе, среди прочего, указаны специальные коды для имущественных вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса РФ.
- Код 311: Общая стоимость покупки или возведения дома, включающая в себя жилища и землю для постройки домов.
- Код 312Общая стоимость процентов по ипотечным ссудам, выданным для обозначенных целей.
Точно эти коды по имущественным вычетам записываются в строку 130.
Нюансы заполнения строки 130
- В течение года суммируются все налоговые вычеты работников компании.
- Когда величина вычета превосходит заработок работника за месяц, в отчету отображается сумма, равняющаяся размерам его зарплаты. Таким образом, указанный вычет не может превышать доход, с которого взимался налог.
- В строку 130 включается только та часть имущественного вычета, которая уменьшила налоговую базу. Если вычет по уведомлению составляет 100 тысяч рублей, а реальный доход сотрудника всего 50 тысяч рублей, в строке 130 ставится сумма не более 50 тысяч рублей — остаток переносится на будущие периоды.
- Проверьте при подготовке отчета соответствие суммы строки 130 общей сумме доходов сотрудников (строка 120). В случае несоответствия в отчете допущены ошибки.
Нужно отдельно сказать, что имущественный вычет не отображается в строке 130, если:
- Сотрудник оформил и получил вычет через налоговую инспекцию своими силами.
- Недвижимость купили у связанных лиц (родственников или фирм).
- Жильё оплачивает бюджет, работодатель или материнский капитал.
Пояснения к случаям содержатся в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Автор. Е. Грицак