Всеобщий обязательный переход на новую систему расчетов с бюджетом посредством единого налогового платежа связан с формированием для каждого налогоплательщика индивидуального единого расчетного счета в ФК. По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Как оно будет сформировано?
Какие суммы учтут во входящем сальдо
Входящее сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года сформирует ИФНС.
Общий подход такой: входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.
С учетом этого учтут следующие суммы:
- неисполненная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ (с неистекшим сроком для взыскания);
- средства, излишне перечисленные или излишне взысканные в бюджет, если со дня их уплаты прошло не более 3 лет.
Какие суммы не попадут во входящее сальдо
При формировании входящего сально на ЕНС не будут учитывать переплату:
- по налогу на профессиональный доход;
- по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
- излишне перечисленную пошлину, по которой нет исполнительного документа.
Особые случаи
Среди особых случаев при формировании входящего сальдо на ЕНС можно выделить следующие суммы и ситуации.
Суммы такие.
1. Недоимка, которая указана в решении по итогам проверки.
Если это решение оспаривается в суде, и на 31 декабря 2022 года исполнение решения приостановлено судом или вышестоящей инспекцией, недоимку в сальдо не учтут.
2. Переплата по налогу на прибыль, зачисленного в региональный бюджет.
Эта переплата входящее сальдо не увеличит. Она будет автоматически зачтена в счет будущих платежей.
Если же входящее сальдо окажется отрицательным, эта переплата полностью или частично пойдет на формирование сальдо, чтобы оно стало нулевым.
Ситуации следующие.
1. Если деньги уплачены, а отчетность еще не сдана.
Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.
2. Подача в 2023 году декларации за более ранние периоды.
Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.