Есть случаи, когда нужно подавать не пояснения, а уточненную декларацию или расчет. При обнаружении ошибок в первичном РСВ нужно сделать корректировку и подать уточненный РСВ.
Когда нужно подать уточненный РСВ
Пунктом 1 статьи 81 НК РФ установлен общий случай подачи уточненной декларации или расчета.
Так, уточненный расчет нужно подать:
-
когда в первоначальном отчете есть ошибки, которые привели к тому, что сумма страховых взносов была занижена;
-
когда в отчет не внесены либо не полностью внесены какие-либо данные.
Установленных сроков для подачи уточненного расчета нет. Ошибку обнаружить вы можете сами. Но если ошибку выявили инспекторы, то они в требовании укажут количество дней, в течение которых должен быть подан уточненный расчет.
Если по запросу ИНФС вы не подали уточненный РСВ в срок, то работодателю грозит штраф не менее 1000 рублей, но не более 30% от суммы страховых взносов, неуплаченных в срок за каждый месяц со дня, установленного для предоставления расчета (ст. 119 НК РФ).
Когда штрафа за ошибки в РСВ не будет
Статьей 81 Налогового кодекса также установлен случай, когда за ошибки в декларации ответственности можно избежать.
Если уточненку вы подаете после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то вы освобождаетесь от ответственности, если на момент представления уточненки имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
При этом:
-
уточненка должна быть представлена до того, как инспекция обнаружила неотражение или неполноту отражения сведений в налоговой декларации и ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога;
-
налоговую проверку за период, в котором имеют место ошибки или неотражение сведений в декларации еще не назначили.
По какой форме подавать уточненный РСВ
При подаче уточненного РСВ нужно применять ту форму, которая действовала в отчетном периоде, за который производится перерасчет базы страховых взносов.
Напомним, начиная с отчетности за первый квартал 2023 года РСВ нужно представлять по новой форме.
Если вам нужно исправить данные за период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, для исправления ошибки в третьем квартале 2022 года нужно сдать уточненный отчет за весь 2022 год.
Какие разделы включить в уточненный РСВ
В уточненный РСВ нужно включить все разделы, которые были в первоначальном расчете.
При необходимости в уточненку можно включить дополнительные разделы.
На титульном листе
проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1 —», «2 —» и так далее.
Отдельный статус у третьего раздела РСВ. Его включают в уточненный РСВ, только если исправляете данные по работникам.
Это значит, если в третьем разделе ошибок нет, то его включать не нужно.
Ошибка в разделе 3 РСВ: как исправить
Чтобы исправить ошибку в третьем разделе, подаем уточненный РСВ. Включаем в него все разделы из первичного отчета.
Раздел 3 состоит из следующих подразделов:
-
подраздел 3.1. «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
-
подраздел 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;
-
подраздел 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
-
подраздел 3.2.2. «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».
Исправление этого раздела зависит от того, какая допущена ошибка. Представим их в таблице.
|
Вид ошибки |
Как исправить |
|
Ошибка в ФИО и СНИЛС работника |
В этом случае нужно подать уточненный РСВ с двумя разделами 3. В первом разделе 3 нужно оставить неправильные данные, в строке 010 проставить признак аннулирования «1», а в подразделе 3.2 в строках 130‑170 и 190‑210 проставить прочерки. Во втором разделе 3 на этого же работника строку 010 не заполняйте, а остальные строки заполните правильными данными. Если помимо ФИО и СНИЛС необходимо исправить сумму выплат этому же работнику, то укажите верные суммы. Обратите внимание: строка 010 предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 — 060 подраздела 3.1 |
|
Ошибка в сумме выплат работника |
В уточненный РСВ включите раздел 3 по этому работнику со всеми верными заполненными строками. |
|
В первичный РСВ включен лишний работник |
В уточненный РСВ включите раздел 3 по этому физлицу с признаком аннулирования в строке 010 – «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки. Скорректируйте также все остальные разделы РСВ. Эта ошибка, например, когда бухгалтер включил самозанятого. |
|
Забыли включить работника |
В уточненный РСВ включите раздел 3 по «забытому» физлицу со всеми заполненными строками. Скорректируйте также все остальные разделы РСВ. |