С марта 2022 года Федеральным законом от 26.03.2022 № 6-ФЗ отменена норма о повышении с 31 дня ставки для расчета пени за просрочку уплаты налогов.
По статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога начиная со следующего дня, установленного для уплаты налога, по день его уплаты. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер недоимки.
Пеня за несвоевременную уплаты налога рассчитывается за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Базовые правила для расчета пени
Правила расчета пени описаны в пунктах 3 и 4 статьи 75 НК РФ:
- пени рассчитывают за все календарные дни просрочки;
- первый день начисления пени – это следующий день после дня, установленного для уплаты налога;
- последний день начисления пеней – это день, когда налоговый платеж полностью перечислен в бюджет и задолженности нет;
- оснований для начисления пени нет, если уплата налога задержана из-за принудительной приостановки движения по счетам, ареста денежных средств.
Ставка пени с 2022 года
В соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 75 НК РФ, которая вступила в силу с марта 2022 года, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
До вступления в силу Федерального закона № 67-ФЗ ставка зависела от срока просрочки. Для расчета пени за просрочку уплаты налога сроком 30 календарных дней нужно было применять 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот 30-дневный период, далее с 31 дня нужно было рассчитывать пени по 1/150 действующей на этот момент ставки ЦБ РФ.
С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года повышенные пени с 31 дня просрочки не начисляются. Независимо от срока просрочки уплаты налога.
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Причем, новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ применяются к недоимке, возникшей в том числе до дня вступления в силу Федерального закона № 67-ФЗ.
Формула расчета пени
Пени = Сумма задолженности х Количество дней просрочки х Ставка рефинансирования / 300
Как изменились правила расчета пени с 2022 года. Таблица
| Как было в 2021 году | Как стало с 2022 года |
|
Расчет пени в 2021 году рассчитывался так: 1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30. 2. Затем с 31 дня считаем пени за следующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня. 3. Суммируем оба значения. |
Расчет пени в 2022 году рассчитывался так: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * число дней просрочки |