С 1 января 2023 года работа бухгалтера кардинально изменилась. По НДФЛ изменился расчетный период, дата признания дохода и сроки уплаты налога. По страховым взносам ввели единый страховой тариф и единую предельную базу для исчисления взносов. Кроме того, теперь налоги и взносы платим единым платежом и заранее об этом уведомляем инспекцию.
Алгоритм уплаты НДФЛ и взносов при выплате зарплаты с 1 января 2023 года
1. Выплачиваем зарплату сотрудникам согласно статье 136 Трудового кодекса с разницей в 15 календарных дней.
2. На дату выплаты считаем и удерживаем НДФЛ с зарплаты или аванса по ставке 13% (если работник — налоговый резидент РФ), т.е. два раза в месяц.
Датой признания дохода работника является дата выплаты. НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате!
Расчетным периодом для НДФЛ в 2023 году являются периоды с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца. В январе – с 1 по 22 января 2023 года.
3. На день выплаты заработной платы исчисляем страховые взносы по итогам за месяц по ставке 30% (для обычной организации или ИП, которые не являются льготниками).
4. 25 числа месяца подайте в ИФНС уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносах.
5. Не позднее 28 числа перечислите НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа.
Пример 1. Как считать НДФЛ и страховые взносы с зарплаты в 2023 году
В ООО «Ромашка» зарплату работникам выплачивают 11 и 26 числа.
Предположим, организация не имеет льгот по страховым взносам и платит взносы на травматизм по тарифу 0,2%.
Оклад сотрудника 100 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада.
11 января 2023 года Иванову выплачена зарплата за декабрь 2022 года в размере 50 000 руб. Но в декабре НДФЛ не был удержан по старым правилам.
Поэтому 11 января 2023 года бухгалтер должен:
исчислить и удержать НДФЛ – 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%);
исчислить страховые взносы – 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%);
исчислить страховые взносы на травматизм – 200 руб. (100 000 руб. х 0,2 %)
25 января бухгалтер должен подать Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за январь 2022 года. Страховые взносы включать не нужно, т.к. 25 января – срок подачи расчета по страховым взносам за 2022 год.
30 января (т.к. 28 января – суббота) бухгалтер ООО «Ромашка» должен перечислить НДФЛ и страховые взносы за декабрь 2022 года в составе единого налогового платежа.
Обратите внимание, взносы по травме платим по-старому, т.е. до 15 числа следующего месяца.
26 января 2023 года нужно исчислить НДФЛ при выплате аванса за первую половину января. Перечислить нужно до 28 февраля 2023 года.