В 2023 году работники, по-прежнему, имеют право на стандартный «детский» вычет на ребенка. У многих бухгалтеров возник вопрос: как предоставлять налоговый вычет, если с 1 января 2023 года НДФЛ нужно удерживать с каждой выплаты зарплаты за месяц.
Стандартный детский вычет положен на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Размер стандартного детского вычета равен 1400 рублей на одного ребенка. На третьего и остальных детей – 3 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Какие документы должны быть у бухгалтера?
Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет на ребенка представляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Поэтому у бухгалтера должны быть заявление от работника на предоставление вычета и документы на ребенка.
Законодательство не требует подавать заявление каждый год. Если у работника в новом налоговом периоде право на «детский» вычет не прекратилось, повторно писать заявление и приносить подтверждающие документы не нужно.
Как с 1 января 2023 года предоставлять детские вычеты работникам?
С 1 января 2023 года НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, т.е. и при выплате аванса, и при расчете за отработанный месяц.
Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.
До 2023 года бухгалтер предоставлял налоговые вычеты при расчете за месяц. А именно: из зарплаты вычитается соответствующий налоговый вычет и только потом производится удержание НДФЛ.
С 1 января 2023 года бухгалтер должен учитывать следующее.
Зарплата за вторую половину месяца, выплаченная в другом месяце, относится к доходом другого месяца.
Такой вывод можно сделать из письма ФНС России от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/15099@, в котором инспекторы привели пример.
Пример. Расчет и уплата НДФЛ в 2023 году с учетом предоставленных детских вычетов
1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет., поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка.
Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.
Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 рублей предоставляют за каждый месяц налогового периода. В рассматриваемом случае вычет нужно предоставить в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»).
17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).
С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
3 апреля 2023 года бухгалтер удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).
При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ:
- с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023,
- с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.
Обратите внимание: за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доходы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
/pre