Транспортный налог за неполный год нужно рассчитать с учетом коэффициента использования. Этот коэффициент рассчитывается по количеству полных месяцев владения автомобилем за год, а потом его значение применяют в формуле для расчета налога. Рассмотрим на примере, как правильно провести расчет налога.
Коэффициент использования
О коэффициенте использования транспортного средства говорится в пункте 3 статьи 362 НК РФ. Его нужно учитывать при расчете транспортного налога, если автомобиль сняли с учета до окончания налогового (отчетного) периода. То есть владели им неполный год (квартал).
При продаже автомобиля бывший собственник должен снять его с учета в ГИБДД.
Если ТС сняли с учета после 15 числа месяца, то месяц считается полным (абз. 2 п. 3 ст. 362 НК РФ).
Количество полных месяцев владения ТС – это один из показателей, который используется для расчета коэффициента использования.
При расчете суммы налога за год коэффициент использования определяют как результат деления полных месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, на 12 месяцев.
Формула такая:
| Количество полных месяцев владения ТС | : | 12 месяцев | = | Коэффициент использования ТС |
Как рассчитать транспортный налог
Сумму налога за 2020 год определите по формуле с учетом коэффициента использования ТС:
| Налоговая база | х | ставка налога | х | Коэффициент использования ТС | = | Сумма транспортного налога |
Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее нужно округлить по правилам арифметики — значение менее 50 копеек отбрасывается, значения 50 копеек и больше округляют до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Пример. Как рассчитать транспортный налог за 2020 год, если фирма владела ТС неполный год
Предположим, фирма – владелец грузового автомобиля с мощностью двигателя 165 л. с. продала его в 2020 году. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств в регионе составляет 40 руб. за 1 л. с.
Вариант 1.
ТС продано в октябре 2020 года. С учета в ГИБДД его сняли 20 октября 2020 года.
Октябрь 2020 года войдет в расчет, как полный месяц владения автомобилем. Сумма транспортного налога, который компания заплатит за 2020 год, с учетом коэффициента использования составит 5 500 руб. (165 л. с. × 40 руб./л. с. × 10 мес. / 12 мес.).
Вариант 2.
ТС продано в декабре 2020 года. С учета в ГИБДД его сняли 12 декабря 2020 года.
Декабрь 2020 года не считается полным месяцем владения автомобилем. Сумма транспортного налога, который компания заплатит за 2020 год, с учетом коэффициента использования составит 6 050 руб. (165 л. с. × 40 руб./л. с. × 11 мес. / 12 мес.).