ФНС проанализировала выводы ВС РФ по делам о налогообложении имущества в 2024 году, отраженные в письме от 13 февраля 2025 года № БС-4-21/1433@. В документе изложены некоторые позиции высшей судебной инстанции.
Изменения в функциональности недвижимости от улучшений влияют на расчет налога на имущество.
Налоговая инспекция провела проверку и установила заниженную налоговую базу компании по арендованному объекту. Объект, являющийся комплексом хозяйственных построек, был реконструирован, в результате чего его стоимость возросла, а также появились новые функции, отсутствовавшие ранее. В частности, было достроено здание свиноводческой фермы, что позволило использовать объект для выращивания свиней. В связи с этим налоговая инспекция произвела доначисления.
Компания посчитала решение налоговиков неоправданным и подала иск в суд.
Решение первой инстанции было отменено, суд апелляции пересмотрел дело. Судьи пришли к выводу о том, что нижний суд не учел, что реконструкция изменила назначение арендованного объекта. Улучшения позволяют использовать объект эффективнее, стоимость имущества увеличилась, и налоговая база должна вырасти. Кассация и Верховный суд РФ поддержали выводы апелляционной инстанции (определение ВС РФ от 15.01.2024 по делу № А32-22105/2021).
Для расчета налога на помещение, используемое для технологических целей и находящееся в здании, облагаемом налогом по кадастровой стоимости, применяется тот же способ.
Компания рассчитала налог с принадлежащих ей технологических помещений в административно-торговом здании по среднесуточной, а не кадастровой стоимости. Компания полагала, что эти помещения не приносили прибыль и использовались только для обслуживания здания.
Налоговики посчитали, что фирма неправомерно уменьшила налоговую базу, так как расчет налога нужно было производить с учетом кадастровой стоимости имущества.
В ходе судебного разбирательства судьи пришли к выводу о том, что налоговый орган действуете правильно. Помещение, где расположены спорные помещения, входит в перечень объектов недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость вместе с самими помещением. Следовательно, налог должен был рассчитываться с учетом кадастровой стоимости, а не среднегодовой (определение Верховного Суда от 01.02.2024 по делу №А50-31394/2022).
Чтобы применять сниженную ставку налога с земли, требуется подтверждение права.
Компания посчитала требование налоговых органов об установлении налоговой ставки на землю в размере 1,5% от кадастровой стоимости для ее земельных участков неправомерным и подала иск в суд.
Судьи не согласились с её утверждениями. По данным ЕГРН, земельные участки компании были отнесены к категории земель «Земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования «Для сельскохозяйственного производства», но использовались не по назначению.
Согласно законам, льготная ставка 0,3% применима только к землям, соответствующим категории и используемым по назначению. Компания не предоставила доказательств использования спорных земель в соответствии с присвоенной им категорией ни налоговой инспекции для получения льготы, ни суду. В связи с этим, основание для применения пониженной ставки отсутствует (определение ВС РФ от 01.10.2024 по делу № А41-35140/2023).