Налоговый агент при исчислении НДФЛ по соответствующей ставке вправе произвести зачет сумм переплаты НДФЛ в бюджет с налоговых баз плательщика, превышающих 5 млн. рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам организации. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 13 августа 2021 г. № СД-4-11/11455@.
О ставке НДФЛ
С 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год с работника-налогового резидента нужно удерживать НДФЛ по ставке 15%.
НДФЛ нужно платить так:
-
с суммы до 5 млн рублей по ставке НДФЛ 13%;
-
с суммы свыше 5 млн рублей по ставке НДФЛ 15%.
Если сотрудник утрачивает статус налогового резидента, организация — налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % и 15 % суммы НДФЛ.
Если в течение года сотрудник приобрел статус налогового резидента и его статус больше не может измениться, доход, полученный сотрудником с начала года, облагается по ставке 13 % либо 15 % в зависимости от суммы дохода.
Зачет уплаченного НДФЛ
Начиная с месяца, в котором работник стал резидентом РФ, суммы налога, удержанные по ставке 30 %, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения зачета осталась сумма НДФЛ, то ее можно вернуть.
Налоговый агент при исчислении НДФЛ вправе произвести зачет сумм переплаты НДФЛ с налоговых баз работника, превышающих 5 млн. рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам компании.
Как уточнить платеж?
Инспекторы напоминают также, что в течение 3 лет с момента перечисления денежных средств можно уточнить платеж.
Уточняют следующие реквизиты в платежном документе:
-
основание платежа;
-
тип платежа;
-
принадлежность платежа;
-
налоговый период;
-
статус плательщика;
-
счет Федерального казначейства.
Налоговый платеж можно уточнить в случае, если:
- с даты перечисления средств прошло не больше 3-х лет;
- уточнение платежа не приведет к образованию недоимки. Если уточнение платежа приведет к появлению недоимки, вначале понадобится погасить недоимку.