Не позднее 2 августа 2021 года надо сдать расчет 6-НДФЛ. Перед сдачей отчетности проверьте ее на ошибки. Для этого письмом ФНС от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ направлены контрольные соотношения.
Что проверять по контрольным соотношениям в 6-НДФЛ
Перед сдачей 6-НДФЛ в числе контрольных соотношений проверьте правильность его заполнения по:
- внутридокументным соотношениям, т.е. по показателям внутри самого расчета. Например, доход по строке 110 должен быть больше или равен вычетам по строке 130;
- междокументным соотношениям. Например, проверив правильность перечисления НДФЛ по регистрам учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;
- по данным, сопоставляемым с другой отчетностью – расчетом по страховым взносам.
Проверка 6-НДФЛ по показателям внутри расчета
Проверка 6-НДФЛ по внутридокументным соотношениям включает в себя проверку следующих показателей:
- в полях 110 и 130. Доходы в поле 110 должны быть больше или равны сумме вычетов в поле 130;
- в поле 140. Показатель в этом поле должен быть равен: поле 110 — поле 130 / 100 x поле 100.
- в полях 140 и 150. При этом НДФЛ в поле 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей, отраженных в поле 150. Если показатель в строке 140 меньше строки 150, то это означает завышение суммы фиксированного авансового платежа.
Кроме того, не забудьте сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с величиной МРОТ и данными о средней зарплате по отрасли в регионе.
Проверка 6-НДФЛ на правильность перечисления НДФЛ в бюджет
Проверка 6-НДФЛ на правильность перечисления НДФЛ в бюджет включает в себя проверку следующих показателей:
- в полях 110 и 140. При этом разница между строкой 110 и 140 должна превышать сумму выплат произведенных в адрес работникам по счетам организации, относящиеся к соответствующему периоду. Обратное означает не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном периоде;
- в полях 160 и 190. Разница между строкой 160 и 190 должна быть меньше или равна перечисленному в бюджет НДФЛ. Невыполнение этого соотношения означает, что возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
- в поле 021. Дата в поле 021 должна соответствовать или быть позднее даты перечисления НДФЛ. Если не соблюдается это правило, то может быть нарушен срок уплаты НДФЛ.
Проверка 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам
Контрольными соотношениями для проверки 6-НДФЛ предусмотрено, что сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов, данные о которой отражаются в строке 050 Приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Иное свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.
Однако, отметим, что между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам все-таки могут быть расхождения. Они связаны с тем, что, например:
- доходы для целей НДФЛ и уплаты страховых взносов признают на разные даты. Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании работников (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). Но для НДФЛ дата фактического получения премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет (письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-06/34840);
- с некоторых доходов чиновники разрешают не удерживать НДФЛ, но настаивают на уплате страховых взносов. Так, с сумм оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли не удерживают НДФЛ, но облагать их взносами надо (письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-06/3828).