На 2020 год повысили лимит доходов, который дает право платить авансы по прибыльному налогу раз в квартал. Сам порядок подсчета выручки и расчета суммы авансового платежа по налогу не поменяли. Разберемся, как это делается.
Как подтвердить право на квартальный авансовый платеж
Среди коронавирусных поправок в НК РФ есть уточнение об уплате авансов по налогу на прибыль только по итогам квартала.
Законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ уточнили, что в текущем году, чтобы платить авансы по прибыльному налогу раз в квартал, нужно иметь величину квартальных доходов не больше 25 млн. рублей. Это средняя величина.
По общему правилу для ее расчета учитывают последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации (п. 3 ст. 286 НК РФ). То есть текущий квартал в расчете лимита не участвует.
Величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала суммируют. После этого полученную сумму делят на 4.
В расчете лимита выручки, который дает право на квартальные платежи в 2020 году, участвуют данные за 2019 год. То есть количество компаний, которые могут воспользоваться этой поблажкой, стало больше.
Пример. Как подтвердить право на квартальный авансовый платеж в 2020 году?
Предположим, фирма намерена перейти на уплату квартальных авансов по прибыли со II квартала 2020 года.
Возьмем ее данные по выручке за II–IV кварталы 2019 года и I квартал текущего года.
Выручка за 2019 год:
- II квартал - 15 млн. руб.;
- III квартал - 19 млн. руб.;
- IV квартал - 25 млн. руб.
В I квартале 2020 года выручка составила 20 млн. руб.
Рассчитаем среднее значение выручки за четыре последовательно идущих квартала. Оно составляет:
(15 млн. руб. + 19 млн. руб. + 25 млн. руб. + 20 млн. руб.) : 4 = 19,75 млн. руб.
Полученное значение не превышает 25 млн. руб. Поэтому течение II квартала 2020 года фирма может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, а только квартальные.
Как рассчитать квартальный авансовый платеж
Сумму квартального авансового платежа рассчитывают исходя из фактической прибыли. Воспользуйтесь формулой:
| Сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период | = | Сумма налога, начисленная к уплате за отчетный период | — | Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетный периоды |
Пример. Как рассчитать квартальный авансовый платеж?
Фирма перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года она получила налогооблагаемую прибыль в сумме 10 000 000 руб., а за полугодие – 18 000 000 руб.
Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:
10 000 000 руб. × 20 % = 2 000 000 руб.
За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:
18 000 000 руб. × 20 % – 2 000 000 руб. = 1 600 000 руб.
Если вы соответствуете новым условиям по выручке и уже отчитались по прибыли за I квартал 2020 года, вы можете сдать уточненную декларацию. Из нее нужно убрать месячные авансы на II квартал. В подразделе 1.2 раздела 1 уточненки проставьте нули (см. Письмо ФНС от 13 мая 2020 № СД-4-3/7843@).