В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации определены ситуации, при которых плательщики налога на добавленную стоимость освобождаются от его уплаты. Для применения соответствующей льготы необходимо соблюдение определенных требований.

Положениями пункта 2 и пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации определены основные налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость. Для удобства их можно классифицировать на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Воспользоваться льготой можно, если выполнены определенные условия . Их можно разделить на общие, применимые ко всем компаниям и индивидуальным предпринимателям, и специальные, которые требуются для получения конкретной льготы.

Если компания осуществляет деятельность, требующую лицензирования, наличие лицензии является обязательным условием.

В отсутствие лицензии компания обязана уплачивать налог на добавленную стоимость по общим правилам, поскольку не обладает правом на соответствующую льготу (пункт 6 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если компания пользуется льготами, но также осуществляет иную деятельность, ей необходимо вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 НК РФ, организация имеет право отказаться от льгот, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ, либо приостановить их использование, если считает это нецелесообразным.

Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность освобождения от НДС доступна всем налогоплательщицам и налогоплательщикам, в том числе использующим упрощенную систему налогообложения, при выполнении определенных операций, указанных в данной статье. При этом, размер полученных доходов не играет роли.

В письме от 7 августа 2024 г. № 03-07-11/74201 Минфин указал, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ:

• освобождение предоставляется бессрочно;
• право на освобождение предоставляется независимо от величины доходов.

Налоговый кодекс РФ, а именно статья 149, предусматривает освобождение от НДС независимо от того, является ли данный вид деятельности основным или дополнительным для организации.

Освобождение от НДС распространяется как на основной, так и на сопутствующий вид деятельности. Сопутствующий вид деятельности также может быть освобожден от НДС при условии, что он включен в перечень, указанный в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации (см. Сообщение в телеграм-чате ФНС от 23 декабря 2025 г.).

Компания, помимо своей основной деятельности, предоставляет дополнительные услуги в области профессионального образования (курсы) и имеет соответствующую лицензию. В случае, если компания уплачивает НДС по основному виду деятельности, она может претендовать на освобождение от НДС по дополнительному, поскольку не облагается НДС реализация образовательных услуг, предоставляемых организациями, занимающимися образовательной деятельностью и являющимися некоммерческими, при реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В случаях, когда организация имеет право на освобождение от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, выставление счетов-фактур не требуется, однако обязательной является подача декларации по НДС, в которой не облагаемые НДС операции указываются в разделе 7.

Налоговые органы могут потребовать от налогоплательщиков, применяющих льготу по НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, документальное подтверждение ее использования. Для подтверждения своего права на льготы при подаче налоговых деклараций можно предоставить реестр подтверждающих документов в электронном виде (см. Письмо ФНС от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@).