Как предоставлять детские вычеты с учетом нового ограничения в 2025 году. Пример расчета НДФЛ

С 1 января 2025 года повышены размеры стандартного вычета по НДФЛ на второго, третьего и каждого последующего ребенка. Повысили и предельный размер годового дохода, после достижения которого налоговый вычет на детей не предоставляют.

Документ – Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ

Изменения в суммах вычета напрямую влияют на работу бухгалтера. Важно соблюдать новое ограничения в доходе для налогового вычета.

Как было

Стандартный детский вычет могут получить все работники-резиденты РФ, на обеспечении которых есть дети.

Размеры детских вычетов в 2024 году установлены в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого и второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителей) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы;
6 000 рублей (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и каждого учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы.

Детский вычет по НДФЛ предоставляют ежемесячно, до того момента, как облагаемый НДФЛ доход работника достигнет предельного уровня. В 2024 году размер дохода, в пределах которого предоставляются вычеты на детей, составляет 350 000 рублей. Вычет не положен с месяца, в котором доход работника превысил указанную сумму.

Для получения детского вычета работник должен написать заявление и предоставить соответствующие документы.

Как стало

Размеры детских вычетов в 2025 году установлены в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;
2 800 рублей – на второго ребенка;
6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителей) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы;
12 000 рублей (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и каждого учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы.

Предельный доход для получения налогового вычета на детей повышен до 450 000 руб.

Еще одно важное изменение. Налоговый вычет работодатель должен предоставлять без подачи заявления о предоставлении вычета, если есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика.

Как предоставлять детские вычеты с учетом нового ограничения в 2025 году. Пример расчета НДФЛ

У работника двое детей в возрасте 4 и 8 лет. С 1 января 2025 года ему положены такие детские вычеты:

1400 руб. – на первого ребенка;
2800 руб. – на второго ребенка.

Месячный оклад Яковлева – 45 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право работник, составит:

1400 руб. + 2800 руб. = 4200 руб.

Доход работника достигает лимита в 450 000 руб. в октябре 2025 года (45 000 руб. х 10 мес. = 450 000). Поэтому с октября детские вычеты работнику не положены.

В январе-сентябре ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

45 000 руб. – 4200 руб. = 40 800 руб.

НДФЛ нужно рассчитать по ставке 13%. В январе – сентябре 2025 года налог составит: 5304 руб. (40 800 руб. х 13%)

С октября НДФЛ нужно перечислять в сумме 5850 руб. (45 000 руб. х13%).