Президент РФ подписал закон с поправками в Налоговый кодекс РФ, которые вступят в силу с 2025 года. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Чем раньше вы оцените влияние изменений на ваш бизнес и бухгалтерию, тем проще будет выстроить работу и избежать лишних финансовых потерь.
В целом, новая «справедливая налоговая система», которую обещают законодатели, приведет к росту расходов бизнеса и увеличению налоговых поступлений в бюджет РФ. Вам стоит уже сейчас оценить, на сколько вырастут расходы и проинформировать об этом руководство компании. Не исключено, что многим придется пересматривать цены, условия договоров, а это нужно делать заранее.
У бухгалтерии нагрузка вырастет, особенно в компаниях на УСН, которым придется платить НДС и, соответственно, составлять счета-фактуры и сдавать отчетность. Вопрос об увеличении штата, также не стоит откладывать до конца года.
Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ
С 2025 года вводится пять налоговых ставок по НДФЛ и пять уровней дохода. Действующая сейчас ставка в 13% сохранится только для годового дохода работника до 2,4 миллионов рублей. Это соответствует ежемесячной зарплате в пределах 200 000 рублей.
Как только доход работника, рассчитанный нарастающим итогом, превысит этот предел, с сумм превышения, вам нужно начислять НДФЛ по ставке 15%. С дохода свыше 5 млн рублей – по ставке 18%. Все ставки в зависимости от уровня дохода приведены в таблице ниже.
|
Годовой доход |
Ставка НДФЛ
|
Порядок расчета |
|
До 2,4 млн рублей |
13% |
Сумма налога по ставке 13 процентов |
|
От 2,4 до 5 млн рублей |
15% |
312 000 руб. (2 400 000 руб. × 13%) + сумма налога с превышения 2,4 млн по ставке 15 процентов |
|
От 5 млн до 20 млн рублей |
18% |
702 000 руб. ((5 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) × 15% + 312 000 руб.) + сумма налога с превышения 5 млн по ставке 18 процентов |
|
От 20 млн до 50 млн рублей |
20% |
3 402 000 руб. ((20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 18% + 702 000 руб.) + сумма налога с превышения 20 млн по ставке 20 процентов |
|
От 50 млн рублей |
22% |
9 402 000 руб. ((50 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% + 3 402 000 руб.) + сумма налога с превышения 50 млн по ставке 22 процента |
Помимо прогрессивной шкалы по НДФЛ, меняются размеры вычетом по НДФЛ.
Вычет на первого ребенка сохранен в размере 1400 руб., на остальных детей суммы увеличен: на второго ребенка — 2800 руб. вместо 1400 руб., на третьего
и последующих — 6000 руб. вместо 3000 руб. Годовой лимит доходов для вычетов вырастет с 350 тыс. до 450 тыс. руб.
Что важно понимать руководству компании
С зарплат высокооплачиваемых работников и руководителей, которые получают в месяц более 200 000 рублей, придется заплатить большую сумму НДФЛ. Эти сотрудники «на руки» получать меньше денег. Об этом их нужно уведомить заранее во избежание конфликтов с бухгалтерией.
Стоит ли повысить зарплаты, чтобы нивелировать сокращение выплат «на руки» работникам, решать руководству. Подобное повышение приведет к росту расходов на оплату труда, что необходимо «заложить» в бюджет на 2025 год.
Прежние ставки сохранены для выплаты дивидендов: 13% с доходов менее 5 млн рублей в год, 15% с доходов свыше 5 млн рублей. Здесь речь идет об учредителях, участниках ООО, акционерах. Но, в статус акционеров можно «вывести» и самых высокооплачиваемых работников, с ежемесячным доходом более 400 000 рублей. Руководство компании вправе пересмотреть с ними условия труда и перейти на выплату дивидендов, не повышая зарплату. Тогда с выплат до 5 миллионов НДФЛ нужно будет удержать по ставке 13%, а не 15%. Все, конечно, зависит от размеров бизнеса и специфики деятельности и самой оргструктуры.
Повышенная ставка НДФЛ не применяется в отношении надбавок, выплачиваемых работникам Крайнего Севера.
Как это отразится на работе бухгалтерии
Объем работы увеличится в бухгалтера, который ведет зарплатный участок только в том случае, если в штате есть работники с высокими зарплатами.
Но, даже, если таких работников нет, налоговые регистры все равно придется менять, добавив в них все налоговые ставки.
Повышенные «детские» вычеты по НДФЛ нужно применять с января 2025 года. Их предоставляют в момент выдачи зарплаты. Поэтому уже в январе вам нужны новые цифры в программе.
С первого квартала 2025 года изменится и форма расчета 6-НДФЛ, куда должны внести новые строки для отображения доходов, облагаемых по повышенным ставкам.
Повышение ставки налога на прибыль
С 2025 года налоговая ставка по прибыли вырастет с 20 до 25 %. В бюджет придется платить больше.
Расходы на покупку российского ПО и высокотехнологичного оборудования можно «списать» в двойном размере, с повышенным коэффициентом – 2. В 2024 году этот коэффициент составляет 1,5.
Какими будут налоговые ставки с 2025 года: как сейчас и как будет
Что важно понимать руководству компании
Если вы перечисляете налог на прибыль ежемесячными или ежеквартальными авансовыми платежами, налоговые отчисления в бюджет РФ вырастут. Это повышение (на 5%) нужно «заложить» в бюджет на 2025 год.
Если есть возможность перенести часть доходов на 2024 года, чтобы заплатит налог по ставке 20%, сделайте это. Есть смысл перепроверить договоры с контрагентами, и какие-то предстоящие сделки перенести на текущий год.
Если у вас есть право на применение инвестиционного вычета, за счет него налоговую ставку сможете снизить до текущей (20%). Вычет составит до 50 процентов расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА. Применять амортизационную премия при использовании вычета нельзя.
Как это отразится на работе бухгалтерии
Повышение налога на прибыль практически никак не повлияет на работу бухгалтерии. Нужно только обновить свою бухгалтерскую программу и проверить какие в ней ставки. Декларация прибыли с 2025 года изменится незначительно.
Новые лимиты для УСН и НДС
Упрощенку с 2025 года могут применять компании с доходом до 450 млн рублей. Предельную стоимость основных средств повысили со 150 млн до 200 млн руб. Эти суммы будут корректировать на коэффициент- дефлятор.
Новые лимиты для работы на УСН и уплата НДС с 2025 года
Правда, если и самая неприятное нововведение для УСН-компаний, работающих на УСН. Придется платить НДС, если доходы компании превышают 60 млн рублей в год.
Новые расходы на уплату НДС при продаже вашей продукции составят:
- 5% — если доходы составляют от 60 до 250 млн руб.;
- 7% — при доходах от 250 до 450 млн руб.;
- 20% (10% для определенных товаров) — для фирм и ИП на УСН, которые хотят применять вычеты по НДС.
Повышенных ставок УСН-налога — 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» — больше не будет. Останутся только базовые: 6% «доходы» и 15 % -«доходы минус расходы». Это означает, что компании и ИП с численностью персонала не более 130 человек и с доходом не более 450 млн руб. будут платить налог по ставкам 6 и 15 %.
Если вы сейчас работает на ОСНО, имеет смысл, оценить свои финансовые перспективы при переходе на УСН. С 2025 года перейти на упрощенку можно, если ваши доходы за 9 месяцев не превысят 337,5 млн руб.
Что важно понимать руководству компании
Перейти наи УСН можно, если планируемый уровень годовых доходов в 2025 году не превысит 450 млн рублей. Правда, большой пользы от налоговой экономии не будет, все «поглотит» НДС. Но, вероятно, компания сможет перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам и за счет них сократить общие налоговые отчисления в бюджет.
Какие компании смогут перейти на пониженный тариф взносов с 2025 года
В связи с введением обязанности по уплате НДС с оборота более 60 млн рублей, нужно еще раз проверить свои прайсы и все отпускные цены. Возможно их нужно пересмотреть в сторону увеличения. В любом случае потребуется подписать допсоглашения к договорам с контрагентами, где будет уточнено, включен НДС в цену или нет.
Учитывать нужно и резко возрастающий объем работы для бухгалтерии, если фирма «подпадает» под НДС. Бухгалтерам придется не только рассчитывать и платит налог, но и вести весь документооборот по нему.
Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса
Как это отразится на работе бухгалтерии
Обязанность уплаты НДС автоматически означает необходимость выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать электронные декларации по НДС (ст. 174 НК). Это значительно увеличивает нагрузку на бухгалтерию. Возможно нужно расширять штат и нанимать отдельного бухгалтера на работу с НДС.
Кроме того, вам никак не обойтись без ЭДО, чтобы работать со счетами-фактурами. Если операций с НДС будет много, стоит рассмотреть вопрос расширения штата бухгалтерии.
Обновление бухгалтерского ПО
Все изменения, которые нужно применять с 1 января 2025 года должны быть включены в ваши бухгалтерские программы, их нужно обновить в начале года.
В статье использованы фото с сайта freepik.com