Изменения законодательства и другие причины могут привести к сокращению налоговой базы по земельному или другим видам налогов. В такой ситуации необходимо своевременно учесть переплату по налогу при оплате текущих платежей.
Суть дела
Предприятие владела четырьмя участками земли. С 2015 по 2016 год оно уплачивало за них налог по кадастровой стоимости. Затем обратилось в суд с заявлением об установлении кадастровой стоимости равной рыночной. В 2022 году иск удовлетворили, налоговая база снизилась, переплата по земельному налогу превысила 1 миллион 400 тысяч рублей.
Компания подавала в ФНС заявления о вычитании из будущих платежей налоги ранее перечисленные суммы, но каждый раз получала отказ по причине истечения трёхлетнего срока для предъявления требований.
Считая, что указанный срок начинается с вынесения судебного решения о назначении кадастровой стоимости рыночной величины, компания обратилась в суд с иском, требуя обязать налоговый орган учесть сумму переплаты при погашении имеющейся задолженности.
Что решил суд первой инстанции
В первом суде иск был признан обоснованным. Судьи поддержали позицию заявителя, что исковая давность исчисляется со дня принятия решения о корректировке налоговой базы.
Суд обосновал свою позицию тем, что перерасчет земельного налога за не более чем три налоговых периода допустим только при расчете по налоговому уведомлению. В данном случае временное ограничение не применяется (решение Арбитражного суда Самарской области от 16.09.2024 по делу №А55-40434/2023).
Что решила апелляционная инстанция
Апелляция не согласилась с выводами первой инстанции, указав на позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Выводы
При изменении налоговой базы независимо от причин этого изменения можно требовать пересчета налога за предыдущие периоды, но только в течение 3 лет с момента изменения. Если налоговый период был завершен более трех лет назад, пересчет и зачет переплаты по налогу невозможны, даже если решение суда, уменьшившее налоговую базу, было вынесено позже.