Оптимизация налоговых платежей может быть достигнута благодаря грамотному возмещению налога на добавленную стоимость. Зачастую организации не реализуют все предусмотренные законом возможности, в результате чего теряют существенные средства.

Оценим, каким образом можно оптимизировать возмещение НДС, опираясь на рекомендации налоговых органов и действующие нормативные акты.

Ускоренное возмещение НДС

Обычно возмещение НДС из налоговой инспекции происходит уже после завершения камеральной проверки поданной декларации, что может затянуться на срок до трех месяцев.

Начиная с 2022 года, действует мера поддержки, предусматривающая ускоренное возмещение НДС. Благодаря этому организациям удается получить денежные средства значительно оперативнее – в течение двух недель после обращения. Данный порядок также известен как заявительный.

Не каждой организации доступна возможность воспользоваться упрощенной процедурой. Для этого требуется соответствие ряду требований, закрепленных в пункте 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. В течение трех лет, непосредственно предшествующих моменту подачи заявления, компания обязана внести в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налоговых отчислений.
2. В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, организация не должна находиться в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.
3. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, размер возмещаемой суммы не может быть больше, чем сумма уплаченных за прошлый год налогов и страховых взносов. Следует учитывать, что данное ограничение устанавливается на квартальной основе, а не на год.

Возможность возмещения НДС в упрощенном порядке, основанная на ст. 176.1 Налогового кодекса РФ, сохраняется до конца 2026 года, а не до 2025 года, как предусматривалось ранее. Это стало возможным благодаря изменениям, внесенным пп. «а» п. 16 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Альтернативные пути возмещения НДС

Возврат НДС можно осуществить и другими способами. Например, с использованием банковской гарантии, что предусмотрено пп. 8 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ.

При текущей ключевой ставке Центробанка, которая равна 17%, годовая плата за гарантию обычно находится в диапазоне от 2,5% до 4.

Получение возмещения НДС представляется более привлекательной альтернативой банковскому кредиту и позволяет предприятиям эффективно наращивать оборотные средства.

Ускоренная процедура возмещения НДС позволяет предприятиям быстрее получать из бюджета средства, объем которых превышает в четыре раза ранее уплаченную.

Для реализации этой возможности необходимо:

1. Необходимо тщательно убедиться в правильности расчета суммы к возмещению. В процессе проверки следует принимать во внимание все уплаченные в бюджет налоги, подтвержденные платежными документами или отраженные в Единой налоговой системе, такие как НДС, акцизы и прочие налоги. Подлежат исключению из расчета суммы к возмещению излишне уплаченные суммы и страховые взносы.
2. В декларации по НДС следует зафиксировать факт возмещения. В Разделе 1 декларации (первоначальной или уточненной) необходимо указать код, определяющий причину использования заявительного порядка (строка 055), а также сумму, которую планируется возместить (строка 056). Если имеется несколько оснований для возмещения, следует указать все соответствующие коды.
3. Для получения возмещения необходимо подать заявление и дождаться решения налогового органа. Заявление следует направить в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в срок не более пяти рабочих дней с момента представления налоговой декларации, как предусмотрено пунктом 7 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В заявлении обязательно укажите код основания и размер суммы, подлежащей возмещению.

Автор. Д.Афанасова