Электронным и радиоэлектронным предприятиям России предоставляется ряд преференций, в том числе возможность уменьшения ставки налога на прибыль до нуля процентов при уплате в региональный бюджет в период с 2025 по 2027 год.
Чтобы воспользоваться налоговыми послаблениями, требуется выполнение ряда требований, главным из которых является документальное подтверждение факта самостоятельной разработки продукта.
Налогом на прибыль облагаются организации, осуществляющие деятельность в области радиоэлектроники и включенные в соответствующий реестр:
- В федеральный бюджет – по ставке 8%.
- В региональный бюджет – по ставке 0%.
Министерство финансов предоставило информацию о налогообложении прибыли предприятий радиоэлектронной отрасли. Комментарий к письму Минфина РФ №03-03-06/1/131126 от 25.12.2024
В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения льготы не менее 70 процентов доходов организации должно составлять:
- Оказание услуг (выполнение работ) по изготовлению электронной продукции, которая указана в списке, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 года № 1310.
- Осуществление продажи или сдачи в аренду электронной продукции, созданной на основе собственных разработок и вошедшей в перечень, утвержденный правительством под номером 1310.
Для многих организаций ключевым вопросом становится именно подтверждение факта «собственной разработки». В письме Минфина России от 25 июля 2025 года № 03-03-06/1/72185 дано разъяснение, что компания обязана документально подтвердить это. Однако Налоговый кодекс РФ не устанавливает полного списка требуемых документов.
В связи с этим, Министерство финансов предоставило возможность использовать бумаги, выданные Роспатентом, в качестве подтверждения авторства разработки:
- Правовая охрана изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
- Свидетельства о государственной регистрации программ для ЭВМ.
- Для получения заключения необходимо обращаться в экспертные организации, имеющие аккредитацию и требуемую квалификацию.
- К внутренней технической документации относятся, например, конструкторская документация, принципиальные схемы, результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, отчеты об испытаниях и другие подобные материалы. Необходимо, чтобы такая документация имела четкую структуру, содержала дату и информацию, подтверждающую авторство и уникальность предложенных решений.
- Договор о разработке, будь то внутренний или внешний, является документом, который определяет порядок создания продукта.
В связи с тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего списка необходимых документов, Министерство финансов советует за консультациями обращаться в Министерство промышленности и торговли России, которое занимается разработкой и регулированием в промышленной сфере.
Чтобы снизить потенциальные риски, целесообразно заранее обратиться за консультацией в налоговые органы и Минпромторг, оформить патент на изобретение, если такая возможность существует, и подготовить полный комплект требуемых документов.
Автор. Д. Афанасова