При получении требования из налоговой инспекции о предоставлении пояснений к декларации по НДС, ответ необходимо сформировать в электронном виде: бумажные пояснения не будут приняты. Кроме того, важно соблюдать установленный срок для ответа, соответствующий формат и выбрать подходящий вариант.
По какому формату представлять пояснения
В случае обнаружения расхождений или ошибок в процессе камеральной проверки, потребуется предоставить разъяснения в налоговый орган (пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ). Пояснения передаются в электронном виде посредством системы электронного документооборота, используя оператора по формату, установленному ФНС России.
ФНС России приказом № ММВ-7-15/682@ от 16 декабря 2016 года определила структуру пояснений к налоговой декларации по НДС, которые представляются в электронном виде.
В письме № ЕА-4-5/3520@ от 2 апреля 2025 года Федеральная налоговая служба уведомила о введении нового электронного формата представления пояснений. Этот формат обязателен к использованию с 28 апреля 2025 года и действует до тех пор, пока не будут внесены изменения в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, все налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС, обязаны подавать налоговую декларацию по этому налогу в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота. Поэтому и пояснения к декларации должны быть представлены в аналогичной форме (КНД 1160200).
В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, пояснения к декларации по НДС, поданные в бумажном, а не в электронном виде, будут рассматриваться как неподанные. Также неподанными признаются пояснения, представленные в электронном виде, но не соответствующие требуемому формату (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
За несоблюдение установленного порядка составления пояснений к декларации по НДС предусмотрен штраф.
Если электронные пояснения к декларации по НДС будут представлены в установленный срок, но с ошибками, налоговый орган откажется их принимать и наложит штраф в размере 5000 рублей. Повторное нарушение в течение года повлечет за собой штраф в 20 000 рублей (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
За неверно оформленные пояснения к декларации по НДС компанию ждет штраф , по словам специалистов УФНС по Рязанской области, налогоплательщикам, уплачивающим НДС, важно придерживаться норм, предусмотренных законом, чтобы избежать нежелательных последствий.
Квитанция о приеме сообщений не нужна
С 5 февраля 2025 года компании больше не обязаны направлять подтверждение получения сообщений, отправленных через телекоммуникационные каналы, из контролирующих органов (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).
Документ, переданный по ТКС, считается доставленным налогоплательщику через шесть дней после даты отправки. Ввиду этого, основания для блокировки счета налогоплательщика при отсутствии квитанции от него больше не существует. Прекращено действие подпункта 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ, ранее устанавливавшего такое основание.
Требования, касающиеся предоставления разъяснений, по-прежнему остаются в силе.
Определение сроков ответа на поступившее требование — важный аспект соблюдения правовых норм
Согласно пунктам 3 статьи 88, пункту 3 статьи 93 и пункту 5 статьи 93.1 Гражданского кодекса Российской Федерации определены ограниченные сроки для выполнения требований, предъявляемых налоговыми органами. Пунктом 1 статьи 126 и статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за несвоевременное предоставление документов (информации, пояснений) по запросу налогового органа. Указанные сроки начинают отсчитываться после истечения шестидневного периода, отведенного на получение запроса. Дату отправки в этом случае подтверждает оператор электронного документооборота (письмо ФНС от 11 февраля 2025 г. № ЕА-4-15/1253@).
В письме от 7 марта 2025 г. № ЕА-4-15/2526@ ФНС дала разъяснения относительно порядка определения сроков для предоставления ответов на запросы, поступающие от инспекторов@.
В случае отсутствия указания на календарные сроки, следует исчислять их в рабочих днях.
Срок в шесть дней для ответа на запрос начинает отсчет со дня, последующего за днем его направления.
Если налоговые органы направили запрос 22 августа 2025 года, то датой его получения будет считаться 1 сентября, поскольку при расчете не принимаются во внимание выходные дни, наступившие 23–24 и 30–31 августа.
Начиная со 2 сентября, время на ответ будет отсчитываться, исключая выходные дни.
По закону, пояснения в ответ на требование налогового органа должны быть предоставлены в течение пяти рабочих дней с момента его получения (пункты 2 и 6 статьи 6.1, пункты 3 и 6 статьи 88 Налогового кодекса РФ). В случае, если инспекции требуются дополнительные документы, срок подготовки ответа расширяется до десяти рабочих дней (пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ).
Алгоритм подготовки ответа в инспекцию
После получения запроса на предоставление пояснений от надзорного органа по техническому состоянию конструкций, необходимо:
- Необходимо удостовериться в корректности заполнения деклараций, сопоставить данные, по которым выявлены расхождения: даты, номера, суммы, а также правильность начисления НДС с учетом применяемой налоговой ставки и стоимости товаров (услуг). Если НДС по счету-фактуре вычитался частями, следует проверить итоговую сумму налога, вычеты по которой были произведены по всем записям этого счета-фактуры, включая данные за прошлые кварталы.
- В случае выявления ошибки, повлекшей занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо предоставить в инспекцию уточненную декларацию с исправленными данными.
- В случае, если ошибка в декларации не оказала влияния на сумму налога на добавленную стоимость, необходимо предоставить разъяснения с указанием корректных сведений. Кроме того, целесообразно подать уточненную декларацию.
- В случае отсутствия ошибок в налоговой декларации, следует проинформировать об этом налоговый орган и предоставить соответствующие разъяснения.