Белорусская организация разрешает российской использовать свое ПО, предоставляя удаленный доступ к нему. Кому из организаций надо платить НДС в таком случае рассказал Минфин в письме от 20.01.2021 г. № 03-07-13/1/2641.
Особенности взимания НДС в ЕАЭС
При выполнении работ или оказании услуг НДС взимают в государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается их местом реализации.
При этом налоговую базу, ставки, налоговые льготы и порядок взимания налога определяют по законодательству той страны — члена ЕАЭС, территория которой является местом оказания услуг.
Перечень услуг, по которым устанавливают место их реализации, предусмотрен подпунктом 4 пункта 29 Протокола (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).
Например, к услугам по стране заказчика этот подпункт относит:
- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР;
- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
- услуги по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Эти правила распространяются также и на передачу, предоставление или уступку патентов, лицензий, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований и иных аналогичных прав.
Кто платит НДС при предоставлении доступа к ПО
Местом реализации услуг по предоставлению прав по лицензионному договору признается территория того государства — члена ЕАЭС, чья организация приобретает данные услуги.
Поэтому, если удаленный доступ к использованию ПО от белорусской организации получает российская компания, то с них надо исчислить НДС в России.
Однако, российская компания уплачивать НДС не должна.
Как указал Минфин в письме от 20.01.2021 г. № 03-07-13/1/2641, белорусской компании потребуется встать на налоговый учет в налоговой инспекции и уплатить НДС в бюджет РФ.