Минфин России ответил на вопрос, как платить НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе если проценты идут в качестве пополнения вклада. Какие изменения произошли в последнее время в связи со сложившейся экономической ситуацией?
Рассмотрим подробно нюансы.
НДФЛ: что освобождается от налога?
НДФЛ облагаются процентные доходы, получаемые по вкладам и другим банковским счетами лицами. При этом учитываются не только банковские счета, но и карточные, однако только если на остаток денег по карте начисляется доход.
Никаких исключений для вкладов отдельных категорий физлиц в НК РФ нет. Поэтому налогом облагаются проценты по всем вкладам. Сам вклад (остаток на счете) в банке не признается доходом и не облагается НДФЛ.
При определении базы по НДФЛ доходы учитываются за тот год, в котором они были фактически получены. Но при этом из них исключается необлагаемый доход – вычет в сумме процентов, начисленных по ключевой ставке Центробанка на 1 млн руб. Его налоговики считают по следующей формуле: 1 млн. руб. х максимальное значение ключевой ставки Банка России в данном году.
Есть и другие виды доходов, которые не включаются в базу по НДФЛ:
- по счетам эскроу (речь идет об имуществе, отложенном для исполнения другого обязательства);
- в виде процентов по рублевым вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых.
Из этого следует, что НДФЛ облагается совокупный процентный доход по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банковских организациях, который лицо получило за календарный год, уменьшенный на необлагаемый процентный доход. Его инспекторы рассчитывают по приведенной выше формуле.
Проценты идут в счет пополнения вклада
Возможна ситуация, когда по условиям договора банк зачисляет проценты в счет пополнения того же вклада. В своем письме представители Минфина России отмечают, что в таком случае с процентов тоже должен платиться налог. Его ставка – 13%.
НДФЛ платят россияне независимо от того, есть ли у них статус налогового резидента или нет. Сумму налога, подлежащую уплате, считает налоговая по итогам года на основании поступивших от банков сведений.
Банки обязаны подавать в налоговую не позже 1 февраля того года, который следует за отчетным, информацию о выплаченных каждому физическому лицу процентах. Информация о процентах по счетам, не включаемым в базу по НДФЛ, не подается. Заплатить налог нужно не позднее 1 декабря того года, который следует за прошедшим налоговым периодом.
Однако НДФЛ с доходов по вкладам за 2021 и 2022 годы платить не нужно. В связи с экономической ситуацией было принято решение освободить эти доходы от уплаты налога. Соответствующие изменения включены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ.