Информация об изменении сроков уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль не сообщается отдельно. Соответствующие данные указываются в налоговой декларации, где необходимо корректно заполнить строки 290–310 Листа 02 и внести нули в подразделе 1.2 Раздела 1.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль платят компании на ОСНО, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ежеквартальные авансы по прибыли платят организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Это 60 млн рублей за 4 квартала.
Переход к оплате раз в квартал возможен лишь при соблюдении условия о доходах, полученных от продаж по итогам 4 последовательных прошедших отчетных периодов (за отчетный период сумма полученных доходов составила менее 15 миллионов рублей (пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ). Общий объем поступлений – 60 миллионов рублей.
Нужно уведомлять ИФНС и как?
О переходе на уплату ежеквартальных предварительных платежей по налогу на прибыль не направляется отдельное извещение.
Уведомить инспекцию требуется только в случае добровольного перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, начиная с нового года. Данное уведомление следует подать до 31 декабря года, предшествующего переходу (подпункт 2, пункт 2.1 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
Режим уплаты зависит от финансовых показателей организации. Налоговая инспекция, основываясь на ранее поданных декларациях, самостоятельно проверяет, имеете ли вы право на уплату квартальных авансовых платежей или должны производить их ежемесячно.
Сведения о переходе на квартальные авансовые платежи включаются в декларацию по налогу на прибыль за последний квартал, в течение которого еще производились ежемесячные авансовые платежи. Данные располагаются в строках 290–310 Листа 02 и в подраздела 1.2 Раздела 1.
В строке 290 указывается общая сумма авансов, подлежащих оплате в последующем отчетном периоде. Эта величина соответствует сумме, представленной в строках 300 и 310.- В позициях 300 и 310 отображаются начисленные авансовые платежи с разбивкой по бюджетным категориям: в федеральный бюджет – в строке 300, в бюджет субъекта РФ – в строке 310.
- При переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, в подразделе 1.2 раздела 1, предназначенном для указания суммы авансовых платежей на следующий квартал, необходимо вносить нулевые значения.
Если организация не производит уплату ежемесячных авансовых платежей, то раздел 1.2 в декларации по налогу на прибыль не требуется. Заполнение раздела 1.1 обязательно.
Обязательный состав декларации по прибыли
В случае сдачи декларации и последующего перехода на квартальную систему расчетов потребуется подать уточненную декларацию с указанием нулевых значений в подразделе 1.2 раздела 1. Рекомендуется также подготовить пояснительную записку в произвольной форме, в которой следует отметить, что показатели доходов соответствуют требованиям для уплаты ежеквартальных платежей, а не ежемесячных.
Налоговая служба не требует уведомления об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако, для большей уверенности, рекомендуется направить в ИФНС сообщение в произвольной форме (письмо ФНС РФ от 13.04.2010 № 3-2-09/46).