Как отразить районные коэффициенты и северные надбавки в уведомлении по НДФЛ

С начала 2025 года шкала налогообложения по НДФЛ изменена: вместо двух прежних ставок установлено пять. В отдельных налоговых базах выделены районные коэффициенты и денежное довольствие, для которых сохранено всего две ставки налога.

С января 2025 года расчет НДФЛ с районных коэффициентов и денежного довольствия будет осуществляться отдельно от заработной платы (ст. 210 НК РФ). Для расчета налога с заработной платы применяются пять ставок НДФЛ, с районных коэффициентов и денежного довольствия – две.

Как вычислить налог с дохода при наличии северных надбавок?

Для расчета НДФЛ с зарплаты «северного работника» все выплаты разделены на две налоговые базы, по каждой из которых рассчитывается НДФЛ отдельно.

1. Первую базу составляют зарплата, компенсации по болезням, премии и отпускные в чистом виде, без учета районных надбавок и коэффициентов.
2. Для расчета базы необходимо учесть стандартные, социальные, а также возможные имущественные и инвестиционные вычеты, определенные статьями 218—221 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Теперь можно вычислить налог с первого источника дохода.
4. Необходимо установить вторую налоговую базу, включающую суммы, выплаченные как северные надбавки, так и районные коэффициенты, а также денежное довольствие.
5. Для второй базы допустимы вычеты по статьям 218—221 НК РФ, при условии, что их уже не применяли к первой базе.
6. Рассчитаем налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по второй базе. Для этого используется двухступенчатая шкала: 13% от суммы, не превосходящей 5 миллионов рублей за год; плюс 650 тысяч рублей и 15% от суммы, превышающей 5 миллионов рублей.

Как районные коэффициенты и надбавки применяются к уведомлению?

Налог с доходов физических лиц рассчитывается и отображается в уведомлениях раздельно для каждой базы обложения. Для обозначения каждого вида налога применяются различные коды бюджетного классификатора.