Законы устанавливают способы уменьшения негативных последствий непредвиденных обстоятельств (аварии, возгорания, половодья и других катаклизмов), разрешая включать стоимость утраченного имущества в затраты при уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации для уменьшения налогооблагаемой базы можно учитывать обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные в целях получения дохода. К таким расходам относятся и убытки, предусмотренные статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указывает на возможность включения в внереализационные расходы потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. За исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации многократно заявляло об этом мнении, например, в письме. от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700Объясняется, что расходы от стоимости товара, уничтоженного из-за аварии, можно учитывать при расчете налога на прибыль.
Необходимо иметь под собой точную документацию для подтверждения трат.
- Акты о списании.
- Выводы специалистов об источниках разрушения собственности.
- Документы, доказывающие цену пропавших товаров (накладные, счета-фактуры и тому подобное).
Без такой документации налоговые органы могут отказать в учете расходов.
Если организация использует упрощенную систему налогообложения, ситуация меняется. При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%) стоимость утраченного в чрезвычайной ситуации имущества к расходам не относится.
Минфин России в письме от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801 Ограничение было четко обозначено. Предприятия на упрощенной системе налогообложения с ставкой 15% несут полную ответственность за утрату имущества вследствие происшествий, а такие потери никак не влияют на сумму налога к уплате.
- Для точного учёта стоимости утраченного имущества требуется независимая оценка при её запросе налоговой службой.
- Страховой полис существенно облегчает возмещение ущерба и минимизирует налоговые угрозы.
- Все операции по выявлению ущерба и списанию имущества нужно тщательно оформить документально.
Автор. Д.Афанасова