В качестве меры поддержки бизнеса для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, временно изменились сроки перечисления упрощенного налога в бюджет, а также авансовых платежей. О том, кто может воспользоваться льготой, а также об установленных сроках уплаты налога журналу «Расчет» рассказала Елена Орлова, ведущий налоговый консультант ООО «КСК Аудит».
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса при применении упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода компании, применяющие «упрощенку», должны представить декларацию в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. На это законодательство отводит следующие сроки:
-
организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
-
индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По итогам 2022 года налог нужно заплатить в следующие сроки: компании должны были перечислить УСН-налог не позднее 31 марта, а ИП – не позднее не позднее 30 апреля 2022 года.
Кроме этого, в соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ при применении УСН организации и ИП по итогам отчетного периода должны уплачивать авансовые платежи. Налоговое законодательство отводит на перечисление таких сумм не конкретные даты, а число не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, это следует из статьи 346.19 Налогового кодекса. Заплатить авансовые платежи по УСН в 2022 году нужно в следующие сроки:
-
за I квартал – не позднее 25 апреля 2022 года;
-
полугодие – не позднее 25 июля 2022 года;
-
девять месяцев – не позднее 25 октября 2022 года.
Новые сроки перечисления УНС
В качестве мер поддержки организаций и ИП Правительство РФ Постановлением от 30 марта 2022 года № 512 продлило сроки уплаты налога и авансового платежа. Согласно документу сроки перечисления упрощенного налога за 2021 год перенесены:
-
для организаций – на 31 октября 2022 года;
-
для индивидуальных предпринимателей – на 30 ноября 2022 года.
Срок уплаты авансового платежа по налогу также перенесен правительством, он единый для компаний и ИП, новый срок перечисления средств – 30 ноября 2022 года.
При этом 31 октября 2022 года (для ИП – 30 ноября 2022 г.) нужно заплатить не всю сумму налога, а только 1/6 суммы. Далее организации и ИП должны будут перечислять ежемесячно не позднее последнего числа месяца 1/6 суммы УСН до полной его уплаты. Аналогичный порядок предусмотрен и для авансового платежа за I квартал 2022 года.
Кто может воспользоваться льготой?
Использовать созданную преференцию смогут не все организации и ИП, а только те, которые осуществляют виды экономической деятельности, указанные в перечне согласно приложению к названному выше постановлению.
Например, компании, которые заняты производством пищевых продуктов, напитков, одежды, текстильных изделий, компьютеров, электронных и оптических изделий, электрического оборудования, деятельностью в области здравоохранения, спорта, отдыха и развлечений и т. д.
Определение организаций и ИП как лиц, работающих в льготных сферах, по которым предусмотрено продление сроков уплаты авансового платежа, осуществляется по коду основного вида деятельности.
Информация о коде содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Использовать льготы могут компании и предприниматели, у которых по состоянию на 1 января 2022 года уже указан вид деятельности, подпадающий под преференцию.
Выписка с актуальными сведениями о коде основного вида деятельности организации или ИП может быть получена онлайн с использованием сервисов на сайте ФНС России: «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде» и «Прозрачный бизнес».
Актуальный код основного вида деятельности отражается в выписке в подразделе «Сведения об основном виде деятельности» раздела «Сведения о видах экономической деятельности Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности».
Для наглядности того, как льгота может быть использована бизнесом, приведем пример.
Пример
ООО «Олимп» занимается производством мебели, актуальный код основного вида деятельности по выписке из ЕГРЮЛ – 31 «Производство мебели». По итогам деятельности за I квартал 2022 года авансовый платеж по УСН составил 1 200 000 руб.
По новым правилам ООО «Олимп» заплатит авансовый платеж в размере 1 200 000 руб. в следующие сроки:
200 000 руб. – не позднее 30 ноября 2022 г.;
200 000 руб. – не позднее 31 декабря 2022 г.;
200 000 руб. – не позднее 31 января 2023 г.;
200 000 руб. – не позднее 28 февраля 2023 г.;
200 000 руб. – не позднее 31 марта 2023 г.;
200 000 руб. – не позднее 30 апреля 2023 г.
Как видно, введенные правительством льготы позволяют предприятию существенно разделить сумму налога, которую бизнесу нужно было бы перечислить в бюджет одномоментно.
Видится, что предложенный механизм оплаты УСН может оказать существенную поддержку предприятию, если оно начало испытывать трудности.