Для упрощения документооборота вместо счета-фактуры и первичного документа по налогу на прибыль можно использовать УПД. В июле 2021 года в счет-фактуру были внесены изменения. Как они отразились на УПД, рассказали представители ФНС России в письме от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498@.
Сведения об отгрузке товаров в форме счета-фактуры, УПД и УКД
С 1 июля 2021 года счет-фактура дополнен реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. Форма УПД рекомендована письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Применять ее можно, если она приведена в соответствии с утвержденной формой счета-фактуры.
Так, теперь для счета-фактуры предусмотрен обязательный реквизит «документ об отгрузке», который отражается в строке 5а. Аналогичной строкой надо дополнить и форму УПД, в случае использования его с 1 июля 2021 года со статусом «1» (письмо ФНС России от 17.06.2021 № Г-3-3/4368). В строке 5а УПД указывается «Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)» с номером и датой, которые указаны в строке 1 счета-фактуры. Данный подход применим как для случаев заполнения такого документа на бумажном носителе, так и в электронной форме.
При этом, при составлении универсального корректировочного документа аналогичным образом его форму дополнять не надо.
Связано это с тем, что в пункт 5.2 статьи 169 Налогового кодекса аналогичные изменения не внесены, поэтому дополнять УКД (при значении «КСЧФДИС» в показателе «Функция») реквизитами о номере и дате составления документа об отгрузке товаров не требуется (письмо ФНС России от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498@.
Порядковый номер записи в счете-фактуре и УПД
А вот дополнять форму УПД графой 1, которая содержится в утвержденной форме счете-фактуре, не обязательно.
Графа А в форме УПД является порядковым номером записи отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Аналогичное значение предусмотрено для показателей графы 1 утвержденного с 1 июля 2021 года счета-фактуры. В таких условиях для исполнения новых требований к составу показателей счета-фактуры вносить изменения в УПД не нужно.
То есть графа 1 счета-фактуры аналогична графе А в форме УПД. И если ее добавить в УПД, то графу А из него можно исключить (письмо ФНС России от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498@).