ФНС разъяснила налоговым инспекциям на местах, как исключить из отрицательного сальдо ЕНС просроченную задолженность, по которой истекли сроки взыскания. Этот алгоритм небезынтересен бухгалтерам.
Порядок действий ИФНС по исключению из отрицательного сальдо просроченной налоговой задолженности описан в письме ФНС от 14 марта 2023 г. № КЧ-4-8/2882@. Речь идет о том, что долги могут быть списаны при наличии документов о том, что сроки взыскания истекли. И, это может быть не только решение суда.
В статье 59 НК РФ определены случаи, когда налоговые долги признаются безнадежными к взысканию и должны быть списаны.
Перечень документов, которые необходимы для списания долгов, ФНС России привела в приказе от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@. Тип документа напрямую зависит от причины, по которой задолженность признается безнадежной и подлежит списанию
|
Основание
|
|
|
Ликвидация организации (подп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ) |
Выписка из ЕГРЮЛ ликвидации |
|
Исключение из ЕГРЮЛ по решению налоговой (подп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ) |
Сведения из ЕГРЮЛ об исключении организации по решению налогового органа |
|
Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ) |
Постановление об окончании исполнительного производства |
|
Признание ИП банкротом (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ) |
Сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП и/или решение суда о признании ИП банкротом |
|
Налоговая утратила право на взыскание недоимки (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) |
Решение суда об отказе взыскания задолженности налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания |
Это документы, которые дают право на исключение просроченной налоговой задолженности из сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Если истекли сроки взыскания задолженности, как ФНС указала в письме от 14 марта 2023 г. № КЧ-4-8/2882@, задолженность может быть списана на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта сверки, подтверждающих истекшие сроки.
Просроченная задолженность может списана с отрицательного сальдо ЕНС при наличии:
- результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта сверки, позволяющего удостовериться в том, что сроки взыскания задолженности истекли;
- решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.
Если все документы есть, и ИФНС нужно списать невозможные к взысканию долги из сальдо ЕНС, инспекторы оформляют заявку, затем происходит утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в «Просроченную задолженность». Параллельно ведется Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в «Просроченную задолженность».