Если организация является субъектом малого и среднего предпринимательства, то она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ. Такие организации и ИП при заполнении расчета по страховым взносам имеют свои особенности, о которых должен знать каждый бухгалтер.
МСП платят страховые взносы так:
- с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
- всю остальную часть (выше МРОТ) облагают по ставке 15%.
При этом учитывается МРОТ, действующий на начало расчетного периода, т.е. действующий с 1 января текущего года. В 2023 году – это 16 242 руб.
Заполняем два подраздела 1 раздела 1 РСВ
Субъекты МСП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ на сотрудника в месяц, заполняют два подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Напомним, подраздел 1 – это сам расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС.
Код «20» — для льготного тарифа МСП.
Код «01» — общий тариф страховых взносов.
Эти коды отражают в сроке 001.
Обратите внимание: на каждого сотрудника, у которого зарплата выше МРОТ, должны быть заполнены два подраздела 1 раздела 1 РСВ с кодом «01» и с кодом «20».
Если же зарплата сотрудника равно или меньше МРОТ, то его включают только в подраздел 1 с кодом «01».
Это значит, что в подразделе 1 раздела 1 с кодом «20» по строке 020 отражают только тех работников, выплаты которым превысили МРОТ.
Кроме того, что нужно помнить о единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника. В 2023 году она составляет 1 917 000 рублей.
Что учитывать при заполнении раздела 3
В разделе 3 РСВ тоже должно быть по два подраздела 3.2.1 на работника с кодами категории застрахованного лица: НР и МС. Это если выплаты превышают МРОТ.
Вот коды:
-
НР – в пределах МРОТ;
-
МС – для выплат свыше МРОТ.
Отметим, зарплата ниже МРОТ возможно в следующих случаях:
-
отработал неполный месяц (например, новый работник ушел в отпуск за свой счет);
-
неполная ставка у работника (тогда размер МРОТ при расчете пропорционально уменьшается);
-
уменьшена зарплата из-за прогула или иного нарушения трудовой дисциплины.