Транспортное средство подвергается налогообложению транспортным налогом, а его стоимость уменьшается за счет амортизации при расчете налога на прибыль. Для различных видов налогообложения не следует применять одно и то же транспортное средство в разных амортизационных группах.
При регистрации основного средства следует верно указать срок его эксплуатации. Для этого необходимо выяснить, к какому .. амортизационной группе относится ОС.
Выберите для этих целей лишь одно амортизационное подразделение.
Компания допустила ряд ошибок в поведении, которые привели к судебному разбирательству с налоговыми органами.
Компания закупила передвижные буровые установки с гусеничным движением и распределила по третей амортизационной группе, классифицировав как буровое оборудование.
Эти установки одновременно были зарегистрированы в Гостехнадзоре как «прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу», за что фирма платила. транспортный налогНо данное оборудование согласно классификации попадает в 4-ю, а не в 3-ю группу амортизации.
Во время проверки инспекция выявила расхождение. По её мнению, амортизационная группа для указанных установок определена неправильно — с целью получения прибыли путем начисления амортизации.
Срок годности операционных систем третьей группы составляет от трех до пяти лет, а четвертой группы – от пяти до семи лет.
Данные ОС относятся не к бурильному оборудованию, а к категории самоходных машин и оборудования.
Фирма, установив буровые машины в третью группу, сократила срок их эксплуатации и тем самым увеличила размер ежемесячных затрат на амортизацию.
Почему судьи поддержали инспекцию?
Компания считала правильным отнести бурильные установки к 3-й группе амортизации. Основное назначение установок – бурение скважин, а не перемещение, скорость которого по технической документации составляет всего около 3 км/ч.
Судьи выявили другие характеристики, указывающие на то, что оборудование принадлежит к самоходным машинам, поскольку оно обладает:
- Двигатель, приспособленный для работы буровой установки и передвижения.
- кабина для управления движением;
- Рама экскаватора, предназначенная для установки комплектующих.
В данном случае обсуждается не обычное буровое оборудование, а мобильная буровая установка.
Важно учитывать самоходность при расчете транспортного налога и определении амортизационной группы основных средств для целей исчисления амортизации и налога на прибыль.
То есть чтобы Определить подходящую группу амортизации для каждого вида основных средств. При анализе необходимо учитывать не только основную функцию объекта, но и весь комплекс его свойств.
О том можно прочесть в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 марта 2021 г. № Ф04-696/2021 по делу № А27-9247/2020.