С первого января двадцать пятого года введены новые правила расчета НДФЛ с зарплатных выплат работникам Крайнего Севера. Районные коэффициенты и северные надбавки нужно выделять в отдельную налоговую базу как из заработной платы, так и из отпускных.
С 2025 года действует пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц. Для районных коэффициентов и северных надбавок сохранена двухступенчатая шкала: 13% (15%), действовавшая до 2025 года.
Федеральная налоговая служба уточнила правила расчёта налога на доходы физических лиц с выплат по среднему заработку. в письме от 28 января 2025 г. № БС-4-11/739@.
Для расчета налоговой базы по НДФЛ с доходами работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей необходимо учитывать заработную плату, районные коэффициенты и надбавки раздельно. В этом случае требуется организовать отдельный учет выплат работнику. В налоговых регистрах по НДФЛ районные коэффициенты, надбавки и зарплата без учета северных доплат должны учитываться отдельно.
Для первой части, которая составляет основную налоговую базу, применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ – с 13% до 22%. Для второй части, это «северные» доплаты, действует двухступенчатая шкала НДФЛ – 13% (15%). Разделение базы необходимо не только при выплате заработной платы, но и при расчете отпускных.
При расчете НДФЛ с зарплаты работников Крайнего Севера никаких других сложностей нет.
Бухгалтерия.ру подробно разъясняла ранее:
Трудовые гарантии для «северных» работников
Применение прогрессивной системы налогообложения с учетом северных надбавок с 2025 года.
Как рассчитывается доход для «детских» вычетов работникам Севера?
«Северные» надбавки предназначены не для всех видов выплат.
Коэффициент по району и процентное повышение для работника, выполняющего работу на расстоянии из северной зоны.