Отсрочка или рассрочка по налогам — инструмент, который может помочь бизнесу в трудных обстоятельствах. В статье рассмотрим правила получения отсрочки или рассрочки налоговых платежей с учётом последних изменений в законе.
Что такое отсрочка или рассрочка?
Отсрочка или рассрочка — это выгода для предприятий, которым трудно своевременно исполнять налоговые обязанности. При положительном решении налоговой инспекции по запросу об отсрочке или рассрочке сроки уплаты налогов переносятся на более поздний период.
Отсрочка платежа налогов подразумевает единовременный взнос после истечения установленного срока, в то время как рассрочка предполагает постепенное уплату по запланированному графику на протяжении определенного периода.
В случае предоставления налоговым органом отсрочки или рассрочки уплата налога возможна в течение определенного срока после изучения документов и заключения о возможности исполнения обязанностей заявителем.
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ ввёл институт единого налогового счета (ЕНС), из-за чего с 1 января 2023 года изменились правила предоставления отсрочки и рассрочки по налогам. Теперь решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается по сальдо ЕНС, а не по конкретному налогу.
С летом 2024 года порядок предоставления отсрочек и рассрочек налогов изменился. Заявки теперь рассматривают разные органы зависимости от суммы льготного периода. Если сумма не превышает 50 миллионов рублей, заявление рассматривает региональное УФНС по месту нахождения организации. Если сумма больше или в отношении предприятия за год уже принималось решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, то заявление направляется в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.
В каких случаях предприятие может воспользоваться отсрочкой или рассрочкой платежей?
Налоговое законодательство устанавливает несколько ситуаций, когда бизнесу может понадобиться льгота в виде отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Полный перечень причин для получения отсрочки или рассрочки приведён в статье 64 Налогового кодекса. Среди них:
- Нанесение вреда вследствие природного катаклизма, техногенной аварии или других неподчиняющихся контролю обстоятельств.
- Просрочка платежей за осуществленные заказы или заключённые соглашения.
- Возможны признаки несостоятельности, если плательщик налога внесет его единоразово.
- Изменения объёма выпуска или продажи товаров по сезонам.
Существует ещё один фактор, которого предприниматели иногда игнорируют: законные основания для отсрочки или рассрочки платежа по налогам, установленные Правительством России, как уточняет Андрей Желудев, юрист.
С 2025 года расширен список оснований для отсрочки или рассрочки платежей. В него включены ситуации форс-мажора, вызванные кибератаками. Также налоговые органы принимают во внимание последствия санкций.
Какие документы нужны предприятию?
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, компаниям нужно подготовить пакет документов. Стоит учесть, что их понадобится много, поэтому лучше начинать собирать их заранее, чтобы вовремя предоставить все необходимые бумаги.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, потребуется…
- Заявление о возможности рассрочить или отложить оплату по установленному образцу.
- Документы из банков, подтверждающие ежемесячные движения денег за шесть месяцев до подачи заявления по всем счетам.
- Документы из банков о сумме денег на всех счетах.
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров;
- Документы, обосновывающие право на отсрочку или рассрочку.
С 2025 года оформление отсрочек или рассрочек станет более простым: подавать можно больше бумаг онлайн, а перечень необходимых документов для некоторых налогоплательщиков сократился.
При принятии положительного решения налоговым органом по заявлению, предприятию необходимо направить в инспекцию дополнительные документы.
- банковскую гарантию;
- или документы о залоге имущества;
- или поручительство платежеспособного лица.
Особенности есть в части банковских гарантий и поручительств. Их нужно учитывать при подготовке этих документов. «Гарантия должна быть безотзывной, выдана банком из перечня, утвержденного Минфином. Срок ее действия должен превышать шесть месяцев периода отсрочки или рассрочки», — говорит Андрей Желудев. Одно из недавних изменений в части предоставления гарантии: при получении отсрочки или рассрочки закреплено положение, согласно которому гарантия должна быть отправлена банком в инспекцию в электронном виде.
Поручителям предъявляются определенные требования. Например, необходимо иметь стабильное финансовое состояние, отсутствовать долги по налогам и чистые активы должны превосходить размер поручительства.
С 2025 года сроки рассмотрения заявлений установлены следующим образом: 30 дней для обычной процедуры, 15 дней – для ускоренного рассмотрения. Налоговые органы могут быстро рассмотреть заявление компании при наличии чрезвычайных обстоятельств.
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com
Выбор читателей
вчера в 12:01
Информация об отчете о страховом стаже за 2024 год: кто его предоставляет и какие данные необходимо включить.
15.01.2025
Налоговая декларация по взносам за 2024 год: формат, содержание, правила заполнения, нулевой отчет, санкции.
15.01.2025